2023年度内外账分析及两套账合并处理3篇

内外账分析及两套账合并处理内账外账结合一、内、外帐这样结合几乎所的财务人员都被逼着要做假帐以下就把做假帐的手法粗略总结如下仅当是各位工作时一个备参吧1下面是小编为大家整理的内外账分析及两套账合并处理3篇,供大家参考。

内外账分析及两套账合并处理3篇

内外账分析及两套账合并处理篇1

内账外账结合一、内、外帐这样结合几乎所的财务人员都被逼着要做假帐以下就把做假帐的手法粗略总结如下仅当是各位工作时一个备参吧1.成本费用互化。操作方法将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因因为成本由直接人工直接材料制造费用组成而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。2.费用资本产互化！操作方法将属于费用项目的帐务处理变为资产从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用当期税前扣除。原因部分资产价值本身就包含费用故可将其他费用整合进入资产价值反之亦然。另资产修理借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。3.费用名目转化 操作方法将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因费用确认以发票为依据发票容易虚拟。4.费用预提/递延/选择性分摊:操作方法为控制当期税前利润大小预提费用以推迟纳税。或为其他目的如股权转让价当期业绩夸大当期利润选择递延确认。另有选择性的将费用分摊如在各费用支出项目上分摊比例进行调节控制因该项目造成的税费如调节土地增值税。原因同第3点。5.成本名目转化操作方法将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目或反行之。6.成本提前&推迟确认/选择性分摊操作方法将本期结转成本时多结转或本期少结转下期补齐或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因成本结转规定较模糊。7.收入提前&推迟确认/选择性分摊操作方法将本期结转收入多结转或少结转下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。原因收入确认规定较模糊。

8、收入名目转化 方法将收入总额在多种收入项目间进行调节如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。9.收入负债化/支出资产化操作方法将收入暂时挂帐为其他应付款或将支出暂时挂为其他应收款达到推迟纳税或不纳税的目的。10.收入、成本、费用虚增/减操作方法人为虚增或虚减收入或成本或费用或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。

11、转移定价操作方法与外部交易方进行人为价格处理达到转移定价的目的将价格降低或提高以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到避税的目的。12.资产、负债名目转化操作方法将固定资产中的资产类别名目转变改变其折旧年限将应收帐款挂其他应收款或预收帐款挂其他应付款等手法避税。13.虚假交易法 操作方法以不存在的交易合同入帐造成资金流出增加本期费用达到减少所得税的目的。14.费用直抵收入法操作方法收入因涉及流转税在收入确认前即彼此以费用直接抵消达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价；15.重组转让法 操作方法利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移达到破产赖帐等目的。16.私人费用公司化 操作方法将私人的费用转变为公司的费用即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如将个人车油费在公司处理将个人房租费在公司处理。 17.收入/成本/费用转移法操作方法分立合同将收入或成本或费用转移至其他公司或个人达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销小金库补偿达到各自平衡有限制的费用。

18、虚增/减流转过程操作方法在流转过程上下工夫多一道流转过程收入额多一

道各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用如将资产由公司借款给个人买下由公司租赁个人资产无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式 19.利用金融工具法操作方法利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平交易后成为金融工具的投资收益避免部分流转税。20集团化操作 操作方法利用集团化操作达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配达到统筹纳税的目的。如集团内成立软件公司工资扣除无1600的限制将其他公司的人员编制在该公司工资在该公司发人在其他公司工作。等等不一而足。21.其他如如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。等等---

二、如何做外帐内帐的凭证出完后把符合水法规定的票据全部剃出来收入和支出分开按时间先后顺序制凭证做完后检查一下是否平衡如果收支、利润等数据看起来都比较正常合理就可以出表了。你最好看一下以前的外帐平均每个月的利润是多少不要偏得太远就好。建议你每个月30日扎帐把外帐做平后再出内帐的表。做内帐要正直做外帐要狡猾。用真发票做假帐。用假收据做真帐。要有原则的 1.银行存款和内帐一致 2.销售根据开票情况，抵扣情况结合实际情况来做， 3.税负要保证不能太低 4库存要控制，与内帐相差不能太大税负是要找税务问，每个行业的税负是不一样的，有2点多3点多4点多，很多种，库存要看产能，不能太高也不能太低。内帐与外帐都是一样的做法，只是外帐更规范一些，每个企业都有一些不能用作外帐的收据白条之类的那就只有放在内帐里了，至于发票用来做了外帐，那内帐就只能用复印件了，如果嫌麻烦的话就在内帐凭证上注明附件用于外帐几号凭证就行了，不管是内帐还是外帐，总的原则就是据实反映企业经营情况。.。对于同时在内外账都要用到的原始凭证我们不复印节约费用同时有的凭证太多复印装订越来也不方便在内账的摘要中除作一般的说明外再注明一下外账的记账凭证号在查账时要找原始凭证的话就到直接外账去找。对于不宜放入外账而直接进入内账的原始凭证就直接做账不用再注明外账的凭证号。

关于零申报问题是不是外帐暂时就不用做了因为做了就帐表申报不符了一个公司请我去做兼职帐但是具体涉水的起步问题我也不太懂帐我会做但是这个公司刚成立还在零申报阶段。我要是做了帐那不就和申报表不符了吗我是不是该做成内帐。外帐等税控装起来了再做 换句话说只要我在筹建阶段只要我不开票。我就可以不用报税零申报都不用还是说零申报要怎么搞呢零申报也要去申报吧问题补充 零申报中申报表里面全写零，是指缴纳的税金为零不等于你这个月没有发生任何费用工资总要发吧、水电费总要交吧利润表中没有收入成本管理费用总该有吧。资产负债表跟上个月总有变化吧。我看了段这样的评论意思就是还是要先做账做起来才能报不然没有账的话拿什么毛去报啊检查也对不上啊。.。不知道理解对不对然后又看了另个回答。说只要资产负债表里面的货币资金和实收资本填写下企业的注册资本数额其他都可以不填全部写0.说的又挺简单的说5分钟不要就搞完了。我汗真的就那么简单比如注册资本50万意思是银行存款里就有50万 一楼的不要退一步啦你的意思是不是就是就做个借货币资金50万贷实收资本50万这样的然后其他申报全部写0就好了费用做到开办费或者管理费用里面所以利润是负数也就做这2步东西这两步都一直这样做的话那没什么难度啊老板自己也会做了啊。.。二楼一般小公司就是租一个写字楼的单元像一般的贸易公司那样的所以这种商业公司肯定没有买什么机器设备的情注意固定资产的定义不然你就明确讲根据我个人理解是电脑打印机勉强算的上吧还有家具这些都可以用1年以上的其他就想不到了。肯定是要零申报的。有收入吗你现在也不用开票了嘛尽量能收现金就收现金嘛打款也不要打到你们的开户行里吧能猫起就猫嘛除非客户要求你补开。日常费用你就做着走嘛利润肯定是负数了。你说注册资本吗肯定有验资报告三银行户头里就有50万嘛对应实收资本50万。目前看来资产负债表里你填的内容就不多哦但是以后肯定要买固定资产啊什么的了也有

应收账款应付账款等等的那些了。利润表只填几项费用就行了吧利润为负数。零申报税，资产负债表与利润表怎样做请教各位高手紧急！12月份我厂小规模纳税人停产停止销售工人停产待工即只有支出没有收入的情况地税、国税零申报税请问资产负债与利润表怎样做（这是交给地税与国税的表）问题补充12月开始厂停工停产是有费用支出的劳动法规定要支付工人的基本生活费要交地租、水电那请问资产负债与利润表怎样做给税务局照做零申诉只是说明你的利润表没有收入或者收入比成本要少是负利润 所以报表是照做的。如果没有任何费用列支的话，利润表上本月数都为0,资产负债表同上月报表一样，就这样。那利润表上就是没有收入，费用是什么就是什么，体现亏损呗，负债表上涉及到哪个科目变动就和平时一样记。清楚了吗？企业怎么会没有员工呢业务过程中发生的一切费用票据需要有人签字报销吧没有在社保局备案的人员和在地税个税申报模板备案的人员的名字是不准出现在企业入账发票中的。公司成立近两年外帐一直是代帐公司代理感觉问题挺大的怕自己做账税局来查账的话风险太大。比如说 公司注册资金是100万有几十万找人垫付的账上钱一直都只有一点点的去年一笔取现的支票存根金额是7000代帐公司直接把它改成70万那样账上的银行存款就消掉很多 另外应收应付款也没有立明细账只有一个大的科目款项、发票没有一一对应就是每一笔资金的来龙去脉很乱。其他小问题也挺多。不知这样的账拿回来做是不是风险很大你的帐确实存在大的问题你要了解你的公司在具体开支方面的开支方向确切的讲要知道应该向哪个方向花钱了解开支的比例这样你做帐时才能有个具体的标准你让代帐公司做的话他们做的也有点不负责任存在风险太大最好找个专业的高手把两年的帐重新整一下不要疼惜钱毕竟安全挣钱才是第一位的我是一个专业代理记帐的做外帐需要注意的就是与内帐千万别混在一起了做外帐其实就是针对税务局的帐比如有些白条、收据是不能做帐的然后注意你公司的经营范围有哪些税目每个月按时申报建议不要做假帐也不要做太多餐饮票进去在年末所得税汇算的时候也会调出来也在有必要的时候和你们公司的专管员把关系打好就没什么问题了记得要对帐现金帐没每天核对银行帐每月核对这样就一定不会出错了 最好以外为主，内帐只是做外帐的补充把一些不合理的费用补充进去就好这样财务清晰，自己做起来也顺手，不担风险，税还是不要逃的好合理规避就可以了比做内帐难需要应付税务检查。首先要会熟练税法的基础知识现在很多大的公司都做得比较规范内外统一相对于你现在所说的问题其实大致都相同只要多与税务局人员沟通及时了解税法的变动税负也要弄清楚外帐以简洁精确为重内帐就是要详细真实有正规发票才能做账可以适当的拿一些正规的发票来增加费用相对减少利润这样就能少交点所得税有正规发票才能做账可以适当的拿一些正规的发票来增加费用相对减少利润这样就能少交点所得税白条不能入账要是单位老板个人帐上挂很多可以适当用些费用票据冲减外账只是用一些合法的原始凭证记账并对一些数据进行调整的一种做假的方法合法的原始凭证就是合法的发票不允许有白条子如果要做外账的话建议不要一个单位自己做那样很容易就被查出来最好有几个关系过硬的单位在往来上做那样不好查简单的外账就是少计收入多计支出但是做的容易查的也容易如几个单位联合做呢相对难一些但是不好查。比如说购进1号单位材料实付价格为117000货款100000税17000但发票金额为234000进项税多出17000我单位可以根据双方协商给1号单位价值17000的其他东西可列到营业外支出但不要一次结转那样目标太大。再比如说坏账准备和减值准备两个科目就有很大文章可以做一般计提的比例是5但并不是我按10提就不行就是一次提个够一次冲个够主要就是在一些调整类科目里做些文章。个人看法不一定正确。再者假的真不了真的假不了这就是个警察和小偷的故事要看警察想不想查想查怎么也会露出马脚不要为了单位给的几个工资把自己搭进去。说白了，外账纯碎

是假账，只是为了应付税务局而已。凡事都要见凭证。假如你公司是工业企业或是其它的。销售的业务比较多，这样就要开发票，可是不可能每个公司真的会傻的每笔销售都去开发票，这样要多交税的，总之，外账纯粹是假的。做外帐到底要用到哪几本帐本请教查帐时到底会查哪几本帐我现在都湖涂了小规模公司做外帐要用哪些帐本简单点现金日记账银行日记账明细账总账各一本就可以了呵呵凡是你单位经营所涉及到的会计科目和账本，税务都要查。请大家赐教我以前是做内帐会计现在转做外帐会计最重要的成本核算是怎么核算的谢谢解决时间2008-9-20 12:35我做的是农业茶叶会计谢谢各位怎么提高成本减少利润问题补充 谢谢各位的意见我想问的是怎么去提高成本减少利润但是又要在税务局查不出来的情况下我们做的是茶叶以每个月的销售收入多少来编成本。.。.看你们的行业利润率是多少就控制在多少。商业企业在成本核算方面不太好避税只能多开些费用发票提高费用听说涉及到支票支付的款项是不能做内帐的也就是说银行存款不用做外帐是吗[此问题的推荐答案]内账是“真实”的记录，外账是做给别人看的，是在内账的基础上选择性的选一些原始凭证出来做。企业自己碰到外人看账目时，肯定不会说，我公司有内账和外账，而是把那套外账拿出来给人检查。如果你银行存款不做外账，那么外账就失去意义，人家一看，你账目竟没有银行存款，那不罢明是造假吗？但银行存款是可以查核的，所以所有涉及银行存款的都要记入外账，内账银行存款所使用的原始凭证一般是使用复印件，如果老板觉得无所谓，不复印也罢。因为外账的银行存款跟内账的银行存款应该是一致的。所以说从你补充问题来看，你内账不做银行存款也是可以的。因为可以共用，但“凭证字号”可能会不一致。如果出售产品时没开票，那外账上的成本不能结转，产品会一直留在账上，这样账实不符，担心税务局会查到，该怎么办呢。谢谢！你可以先把那批材料做暂估入帐，然后再去买发票，普通发票也可以是生产企业还是商业企业生产企业下次生产同样产品时入库数量少写这些不开发票的产品增加单位成本减少数量如对产品成本影响较大则可以在采购原料时就少开票。不过这样容易对企业的仓库帐产生混乱因此不开票的产品同样报税不会产生以上问题。我说的是我们购入材料或费用支出时，经常有好多没发票，所以，我账上的现金就涨了，就太多了，我有点吃不消啊，现金四十万，有点太多了吧，大家帮我转移一下现金吧，谢谢了我的公司是搞室内装饰、设计的也是存在这样的问题购入材料或费用支出经常有好多没发票。几年下来现在账面现金余额已经达到了100多万了外帐+未入帐收入-未入帐费用=内帐内账有两种记法:一是流水账，所有收支都按顺序记清楚，并随时可以结出余额；二是按照正规的记账方法从凭证到账簿甚至报表，但只是原始单据可以有各种实际发生的白条，全部真实地反映到内账上去，但这样到月末时会和外账的原始单据使用发生矛盾，所以月末外账需要使用合法原始票据时，需要在内账的记账凭证摘要栏写明该凭证用于外账哪张记账凭证号了，以备查找。我这里有两盘账内外账如果内账帮外账付货款有什么好的方法内账有自己的银行账户外账也是。可以作借款处理把款项用现金的方式存入外账的开户银行再汇出作货款但是分录怎样写啊从其他应收或其他应付科目走。最好挂私人名。外账借银行存款贷其它应付款XX内账借银行存款（外账户）贷银行存款（内账户）以上内账不对外时我一直在做内账很长时间了不知和外账有什么区别我这里只记每月费用、应收、应付、入库、出库。没有固定资产、没有折旧我也不知道会计是怎么算的也没听说会计核过固定资产会计从来不让我看外账我只见过税单能知道是怎么报税的可我是小规模纳税人也学不到更多的内容。请问大家一开始是从出纳、做内账锻炼出来的吗因为内账是内部管理的所以所有单据都要做外长是应付税务局一类的账是“做”出来的可以选择单据和制单据很多做两套账的是做内账顾不了外账做外账顾不了内账可以告诉你一个很简单实现内外账方法先做外账外账凭证打两份其中一份做内账附件这样查内账就很容易找到原始凭证外帐一般是往税局报的帐，只要走发票的都要做到帐里面。内帐一般是老板的私人帐户(如各种银行

卡)，也要有银行帐本和现金帐本。记录各个银行的收入和支出。摘要那还要写明款的来由。月底如需要还要向老板出一张资金状况表。以显示该公司的现金状况，让老板合理的支配。该帐一般由出纳做，会计只做外帐就可以了，可以监督一下。我是一名新手，在一家经销服装、化妆品公司做内帐，在帐务处理过程中不需要做税收这部分，处此之外，其他的我都要入帐。那我在计算该公司的成本及利润时应该如何处理呢帐务处理中从银行中交付的增殖税该放入那个科目呢没有分别的是内帐和外帐的帐务处理方法是相同的都是按会计专业知识去处理。有分别的是在于避税内帐是按含税价核算的外帐核算的是不含税价。内帐核算的应交税金在主营业务税金及附加中列入。内账中从银行中交付的增值税及其他税都可以在管理费用科目下设税金及附加进行核算。不用计提每月交多少就直接做。其他内账和外账的账务处理方法是一样的。我公司是汽车销售的客户买一辆车票面金额80000实际收取他也是80000元但我们拿出其中的2000给介结这笔生意的那人这其中的差价该做什么处理分录又该如何呢在些先谢谢各位高手的指教了我提议那2000元做内账吧不要在外账反应就行免得麻烦。做现金折扣是需要销售合同上注明的建议支付2000元时候补作一笔借款单挂个人往来然后只有拿其他发票报销冲帐了这部分没有什么好办法。关于工厂做外帐问题工厂的帐务有内外两套内帐就比较好做如实反映实际发生的数据可是外帐就不好做了比如生产领料及产成品这些要怎么做呢实际的领料单和产成品入库单都做到内帐里面了那外帐在生产成本还有产成品即库存商品这方面要怎么做呢拿什么凭据当附件呢急昐有经验的您指教谢谢

1、外账要用合法的发票入账一定要正规。

2、内账可以用发票的复印件入账。

3、如果外账生产领料根据材料出库单入账借生产成本贷原材料

4、如果外账产成品入库根据产品入库单入账借产成品贷生产成本2009-03-30 11:40 补充问题谢谢各位指点我还要补充的是实际发生的领料单和产成品入库单都用于内帐了而且实际的单并不能用于外帐因为工厂只想把利润做小所以等于外帐没有单据体现了应该怎么做

1、内账没有单据可以作账。但是外账没有单据是不能作帐的。

2、如果想把利润做小可以把出库单、入库单上的数据写少。原材料的成本按照实际成本来入账月末按照实际购买的和发出的材料材料成本差异计算月末结存成本如果

原始凭证都用到内帐了可以在外帐注明并盖章就可以吧关于工厂做外帐问题关于工厂做外帐问题工厂的帐务有内外两套内帐就比较好做如实反映实际发生的数据可是外帐就不好做了比如生产领料及产成品这些要怎么做呢实际的领料单和产成品入库单都做到内帐里面了那外帐在生产成本还有产成品即库存商品这方面要怎么做呢拿什么凭据当附件呢急昐有经验的您指教谢谢

1、外账要用合法的发票入账一定要正规。

2、内账可以用发票的复印件入账。

3、如果外账生产领料根据材料出库单入账借生产成本贷原材料

1、内账没有单据可以作账。但是外账没有单据是不能作帐的。

2、如果想把利润做小可以把出库单、入库单上的数据写少。原材料的成本按照实际成本来入账月末按照实际购买的和发出的材料材料成本差异计算月末结存成本如果原始凭证都用到内帐了可以在外帐注明并盖章就可以吧工厂的帐务有内外两套内帐就比较好做如实反映实际发生的数据可是外帐就不好做了比如生产领料及产成品这些要怎么做呢实际的领料单和产成品入库单都做到内帐里面了那外帐在生产成本还有产成品即库存商品这方面要怎么做呢拿什么凭据当附件呢

1、外账要用合法的发票入账一定要正规。

2、内账可以用发票的复印件入账。

3、如果外账生产领料根据材料出库单入账借生产成本贷原材料

4、如果外账产成品入库根据产品入库单入账借产

成品贷生产成本补充问题谢谢各位指点我还要补充的是实际发生的领料单和产成品入库单都用于内帐了而且实际的单并不能用于外帐因为工厂只想把利润做小所以等于外帐没有单据体现了应该怎么做

1、内账没有单据可以作账。但是外账没有单据是不能作帐的。

2、如果想把利润做小可以把出库单、入库单上的数据写少。原材料的成本按照实际成本来入账月末按照实际购买的和发出的材料材料成本差异计算月末结存成本如果原始凭证都用到内帐了可以在外帐注明并盖章就可以吧关于工厂做外帐问题工厂的帐务有内外两套内帐就比较好做如实反映实际发生的数据可是外帐就不好做了比如生产领料及产成品这些要怎么做呢实际的领料单和产成品入库单都做到内帐里面了那外帐在生产成本还有产成品即库存商品这方面要怎么做呢拿什么凭据当附件呢急昐有经验的您指教谢谢

1、外账要用合法的发票入账一定要正规。

2、内账可以用发票的复印件入账。

3、如果外账生产领料根据材料出库单入账借生产成本贷原材料

1、内账没有单据可以作账。但是外账没有单据是不能作帐的。

2、如果想把利润做小可以把出库单、入库单上的数据写少。原材料的成本按照实际成本来入账月末按照实际购买的和发出的材料材料成本差异计算月末结存成本如果原始凭证都用到内帐了可以在外帐注明并盖章就可以吧

内外账分析及两套账合并处理篇2

内外账分析以及两套账合并处理

一、产生两套账的原因

1、企业管理的切实需要。企业管理者需要财务数据反映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理监督考核，管理者对财务数据的需求会比税务人员对数据的需要更为全面与细致。

2、企业发展的现实需要。民营企业特别是中小企业的原始积累多数是靠偷税漏税等手段来完成的。企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等方法编制了会计核算假账。

3、中国是以票控税的国家，实行以票控税，实际上是不得已而为之。因为目前我国公民的纳税意识还不是很强，现金结算大量存在，税务部门对税收监控的手段很有限，不能完全掌握纳税人的真实的应税收入等情况。税收不能完全靠公民自觉申报，而必须用发票来掌控纳税人收入情况。通过以票控税，达到加强税收征管，保证国家财政收入及时足额入库的目的。很多中小民营企业公司就钻以票控税的漏洞，采取少开发票以达到少交税的目的，公司普遍存在许多材料费用取不到发票。公司取不到发票就要纳税调增，所得税25%，是增值税一般纳税企业可能还面临没有进项抵扣问题。公司遇到这样的情况，不得不采用两套账方式。

4、中国税率和其他国家相比较，还是比较高的。根据online-accounting-所搜集的数据，各国最高税率由高到低排名如下。中国为45%，排名第9,与澳大利亚、德国、法国属于同一水平。其他新兴市场国家中，印度为30%、巴西为27.5%、俄罗斯为13%。两套账指的是管理账（内账）与税务账（外账）两套账存在本身并不违法，因为企业对外提供的会计成果仍然是由符合法律规定核算的外账产生，而内账只是企业作为内部管理使用的备查账簿而已。虽说企业通常编制两个套账并不是违法行为，但是外账不符合相关法规要求产生偷税漏税、误导会计信息使用者等后果就属于违法行为，就变味成假账了。

二、两套账怎么做可以满足管理者需求又可以应付外部审计、税务人员的检查

1、从公司的角度看账的目标内账目标: 内账的目标是反映企业实际收支的情况，是以收付实现制为主的流水账。因此核算的重点是实质不是形式。外账目标: 外账的目标是反映企业经营成果的情况，是以权责发生制为主的核算账，核算的重点是形式不是实质，符合税法的要求，尤其是以合法有效发票为准。

2、账是怎么来的？记账模式:原始凭证记账凭证（会计判断）会计账薄会计报表。会计账:业务事实原始凭证记账凭证明细（总、辅助）账会计报表税务账:业务事实发票明细+其他调整纳税申报表。从原理看，报表是账簿的结果，账簿是报表的过程，凭证是账簿的基础，记账凭证是原始凭证的判断记录，原始凭证是记账凭证的事实依据，如果改变原始凭证是可以改变报表的，

理论上从凭证上做文章改变报表是可能的。

3、账是怎么看的？ (1)资本方:股东、券商不能看账本，只能看报表。外账的报表比较关注报表的投资回报率，营收入增长性。会通过各项指标来推断报表真实性，指标是否符合行业规则。 (2)金融方:银行、小贷、典当账簿报表必看的，对大额项目特别关注，可以抽查凭证。比较关注往来款、资产负率、流动比、速动比。 (3)税务局:国税、地税账簿报表必看，可以查看凭证。税收评估指标体系评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。 (4)第三方:审计会计事务所查看凭证、账簿、报表，通过核实科目余额以验证报表的真实性

现金:通过盘点的方式核实，审计部门可以通过实质情况和形式审核发现账务存在的问题。银行存款:通过函证的方式核实。往来款:通过函证的方式核实存货、固定资产通过盘点方式核实。 (5)管理层:老总、部门经理只能看报表和节选出来的重要指标，只看结果；对预算考核的指标特别重视总经理:利率完成率

销售经理:销售达成率，应收账款周转率人事经理:人员离职率，工资占销售比率

营销经理:营销费用与销售比率，营销售费实际与预算比对

4、两套账怎么做？ 1)内外账平行模式企业真实报表=内账报表

①对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。 ②先做内账，内账凭证做好后，经过测算把需要复印凭证按顺序编号1、2、3编好，并在内账凭证编好对应的编号，以方便通过内账查找外账凭证。 ③复印凭证，需要发票，明细清单，凭证封面都需要复印吗？根据财务管理需要而定，一般情况下只需复印凭证封面。 2)内账加外账模式

企业真实报表=内账报表+外账报表

①按发票区分做账，有发票就往外账做，没有发票就往内账做。内账、外账可以同时做。 ②从业务上对内外账做区分

3)一套账数据调节模式，内账由外账调节而成。企业真实报表=外账表报+调整表格

①部分收入，人工费用等一些不方便入外账的业务，根据凭证登记表格台账。 ②月底根据台账登记科目余额表。 ③外账根据业务正常入账。

三、两套账合并

（一）两套账合一的背景

1、两套账风险大，公司管理人员花大量精力在防范税收风险上，阻碍了公司的长远发展； 1)两套账的企业数据，多数不敢跟管理层公开，企业管理层不清楚老板是否挣钱。 2)股权激励更无从谈起。

3)假账未必应付得了税务稽查，可能遭到举报（合作者、同行、小股东、员工）老板过着提心吊胆的日子，分散了精力

4)假账（两套账）未必少交税，行业平均税负可能会误导多缴税。

5)假账（两套账）影响财富增长的速度。

2、公司有上市或者挂牌新三板的规划，需要到资本市场引进风投必须一套账；

新浪财经报道:2013年12月31日之前，新三板拥有343家挂牌企业；2014年，全年挂牌1221家；2015年，截止至12月29日，共挂牌3510家。目前，新三板一共挂

牌5074家企业，超过主板和中小板、创业板家数之和。

3、营改增，结构性减税，企业整体税负在减轻；

1)营改增是一项减税的政策。上海财税部门的数据称，试点一年来，企业整体税负降幅约达10%？ 2)从营改增试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人。一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%。 3)今年5月1日起，营改增（营业税改征增值税）试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。预计全年减轻企业和个人负担5000多亿元。

4、税收征管会变得高效和规范。

1)社会信用体系建设的推进，没有信用企业法人受到限制。工商和税务已经同人民银行个人信用征信系统联网！从2015年6月1号开始，公司注册好以后，不报税，不注销，公司就会有信用污点。若有欠税，企业法人会被禁止出境，飞机和高铁出行受限制； 2)金税三期是全国税务系统十三五规划的重点工程

（二）两套账合一需要增加的成本

1、税收成本是大头

1)流转税

流转税根据行业的不同一般是两套账销售差异3%-5%

增值税税率，17%，13%，11%，6%，3%

在能取得进项的情况下，增值税成本=未入账的销售毛利*税率

营业税税率:3%，5%，5%-20%，

营业税成本=未入账的销售*税率可以筹划的空间

能开进项发票的成本费用一定要取得进项发票

高税率和低税率核算一定要分开

关注行业，项目的税收优惠，合理筹划

2)所得税

内外账之间的利润差额的25%（高新企业15%）。不是高新企业看看本公司是否符合高新标准，小微企业所得税减免。比如某公司外账200万利润，内账600万利润，外账已缴纳所得税 200*25%=50(万)，实际需缴纳所得税

600*25%=150(万)

3)企业员工工资高低决定个税多少，企业适用七级超额累进税。

个税，其中有一定的筹划空间。

①利用公积金、社会保险、商业保险可以税前例支进行个税筹划，财政部和国家税务总局、保监会三部门发布《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》（下称《通知》），明确了31个城市率先试点实施商业健康保险个税政策，在2016年不超过200元/月的标准内扣除。 ②利用年奖对个税进行筹划（年终奖税收筹划表）

③利用通讯费、交通费等发票实报实销的方式进行筹划

4)其他税种

城建与教育费附加，水利基金，印花税等。

城建税:7%（县城5%），计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税

教育费附加:3%，计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税

地方教育费附加:税率各地不一，一般为1%，2%，计税额为当期缴纳的营业税额+ 增值税+消费税

2、五险（包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，还有住房公积金）也不少

3、发票取得需要成本

1)两套账时未取得发票都往内账做，现在要做到外账必须取得发票。

2)前期资产购入时没有发票，并账可以按废旧物资到税务局代开发票入账。

3)原材料供应商未并账前不开发票，可以和对方谈，谈得好一般增加销售的 2%-3%个点费用，也可能不用增加费用就可以取得发票。

4、合规成本

1)核算制度修订

2)管理制度修订

3)宣传培训、核算模式的改变等

4)两账合并是企业财务制度的规范和遗留问题的处理，合理规划，不会额外增加成本。 (三)两套账合一的方法

1、内外账平行模式的两套账合并

1)内外账平行模式的两套账合并在三种两套账中合并起来最难。

2)需将前期没有发票的成本费用设法取得发票，可以让业务部门配合作，未开票的收入需要开票或做未开发票收入处理。

2、两账合并:分步到位法

1)分月逐步将未入账的收入、成本、费用取得发票入外账，当所有收入、成本、费用都入外账的当月做为并账的初始月份。 2)分步到位法适用于内账业务量庞大的公司。这部份业务取得发票需要较长的时间，为了减少并账取得发票的成本，比较稳妥的一种方式。

3、两账合一:一次性到位法

1)从并账时间第一个月将所有未入账的成本费用取得发票入账，并做为并账初始月。 2)一次性到位法适用于内账业务量较小，这部分业务，并账前就可以取得发票。

3)并账初始月，月末对比外账和内账科目，并对内外账差异进行处理。

4、遗留问题采取替代的方法

1)并账的时可能会有遗留问题短时内得不到解决，比如高管不愿意交个税，有些业务取到发票，在这样的情况下需要采取替代的方法

①薪金类:计算表+分配表，高薪企业常见操作手法，将薪金工资加入到研发费用中。 ②材料类:领用表+更正审批表，财务部门根据需要倒挤计算材料领用需要，由懂业务的生产部门制造相应的报表。 ③车辆消耗类:调度记录汇总表。公司给高层领导的汽油补贴，可将他们的车直接转到公司，在汽油费用报销、员工个税缴纳、计提折旧等几方面都有好处，离

职时再买回来。 ④吃喝玩乐类:会议通知+参会名单+签到表+会议记录

旅游找异地旅行社安排接待，费用发票不马上开出。在年底一次开，做会议费用的相关手续，全部作为会议费用支出。 2)为满足合法合规需要又要真实反映业务行为，可在业务发生当时编制调整汇总表。如:

①发生的各种费用找合法发票补充、薪金支出等，可以有意识的集中一个时间做，并编制调整汇总表，省时、清楚。 ②公共关系支出:消费品行业、文化行业，送礼现象很常见，可以在领出款前制定审批单+领用单制度，防止舞弊，存货环节设立虚拟仓库，不要随时记录。编制调

节汇总表时，可采用虚拟仓库的调拨的方式。 ③移库等导致的损耗，定期品质检查耗用、质量过期损耗、储存破损、后期质量发现等导致损耗成品率、（材料）耗用率，真实的数据和虚拟的数据:根据行业不同采用不同的方法，如饮料、烟酒、食品、服装等数量型企业，可在成品率上做

文章，制造、电梯等机械企业，即重量型企业，可在物料消耗上做文章。两账合一的技巧与方法主要在表格上做辅助处理，多数软件是不可能在账上做双重属性的列示。综上所述，两套账是中小企业现实存在的情况，也是财务人员不得不面对的情况，怎样能把两套账做的顺畅，财务人员需要结合本公司的业务做出精心的筹划与安排的。随着两套账合并背景的出现，财务人员又不得不面对的另一个问题，

也是两套账合并的问题，需要分析两套账合并的背景，两套账合需要增加的成本，公司历史遗留问题怎么处理，来确认两套账合并的方法。

内外账分析及两套账合并处理篇3

内外账合并方案及思路

引言：内外账，是个潜规则，内外账合并，又是门技术活儿。

一、内外账账形成的原因

（一）内部原因：

主要的内部原因有两个，一是企业存在很多水下事项，无法体现在账面上；二是企业财务对于业务前端参与度较少，事后控制时，只能通过内外账调整。

1、管理层需要更加全面的了解企业

比如我们都知道的商业贿赂，很多公司都是使用“替票”处理，比如为了业务出去夜夜笙歌，很多公司也是使用“替票”处理，比如请外请个人提供服务，无法取得发票，很多公司也是也是使用“替票”处理……

这些水底下的东西，不能真实的体现在账目上，故此管理层需要一份真实体现相关业务的内账，全面了解企业情况。

2、财务在公司处于事后控制的被动局面

财务在很多公司实际上就是一个后勤部门，对于业务前端的参与度较小，在木已成舟的时候，只能通过其他方式进行事后控制。

（二）外部原因：

外部原因主要有两个，一个经营环境原因，一个是商业伙伴的原因。

1、经营环境原因

（1）国内的税负偏高，不知道如何合法规划，粗暴的使用两套账

国内高税负这个话题，不便展开。在高税负的环境下，企业不具备合法规划税务成本的能力，只能较为粗暴的使用两套账进行，这种是成本最低，效果最好的方式。

（2）银行、政府部门对财务报表事项的不同关注，

融资和寻求关系，这些外部单位最终都可能影响企业的正常经营，为了满足外部要求，企业只能动手改账，搭起花架子。（3）应对检查和业务需求

业务上，很多招投标是有财务指标要求的；经营上，需要应对审计、税务检查；融资上，需要面对银行内核检查；税收优惠上，需要满足高新技术企业标准……诸如此类原因

2、商业伙伴原因

（1）销售端

客户对于采购行为，不需要发票，要求降价，市场销售为王，满足客户需求，企业财务居中，只能一边满足客户，一边满足市场，一边不增加企业的税负，那么自然而然需要两套账来实现诉求

（2）采购端

不要发票的采购是会更便宜，购销双方，分食了税收部分，在原始积累的前期，对外开源，对内节流，那么无票采购的情况，会比较普遍发生。如何解决无票采购的税前扣除问题，那么两套账自然而然产生了。

（3）业务中

很多业务要不到发票，很多时候没有习惯索取发票，导致需要特殊处理，替票等。

二、两套账&多套账的原理

实际是对同一会计主体，同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，虚构或者变相修改交易内容，导致每套账的会计报表结果不一样，以便达到创建该账套的目的。

三、并账处理的思路和方案

（一）并账处理的目标

在确定的某个资产负债表日，经过差异调整后，资产、负债、所有者权益都是准确，或者可查验的，并且都有具体清单以及明细作为支撑。

结合审计程序而言，期末的资产负债表数据，可以函证，可以盘点，总账和明细账一致，资产负债表中不在存在内外账的通道，如其他往来中的大额股东往来。

为什么我们针对资产负债表呢，资产负债表是报表体系的基础，其为连续的，有期初和期末数，而利润表、现金流量表为期间报表。

（二）两账合一的思路

1、基础工作

企业在合并账之前，往往财务基础都是较差的，“内账”很多时候使用的是非财务口径的统计，“外账”仅为报税使用，账务处理随意性较大，处理不符合准则体现下的规范。

故在并账之前，应该首先考虑的是梳理会计核算方式，建立会计操作手册，统一口径和方式，试运行一段时间，再逐步梳理两套账的差异内容，为后面对账打下基础。

2、时间的选择

（1）选择在计划报告期的前一年，因为太早进行，会加重企业的税务负担。税务合规成本，经常是一个数量级较大的金额。

（2）选择在第三季度开始做，这个时间会比较好，不紧不松；

（3）选择某一个月末为清产核资日，如6月30日，9月30日；

（4）到年末，资产负债表日，整体调整完毕，两账合一整体完成。

（5）两账合一过程采取了一些非规范的方法，是不能经过IPO审计的，因此，两账合一的，通常不能作为报告期。

3、核对原则

进行清产核资时，对企业涉及的资产负债表科目逐一进行核对，对比内外账差异事项，以及形成的原因，根据不同差异原因进行归类汇总，最终将各科目差异原因汇总起来，在整体层面一并考虑并账调整。

4、调整思路

以外账的资产负债表为基础，将未体现在外账的部分，考虑到未来会影响企业经营业务的，装入其中，如果不相关的，仍然放在体外循环。例如，对公账户的往来，以及以后会通过对公账户收支的业务，纳入其中。

如果分子公司资产负债和利润表不平衡，可以考虑通过内部往来，将其转移至其他公司消化处理，同时降低税负，平衡资产负债表结构。

整体调整过程，应结合各科目的差异类型，考虑资产负债的抵消、调整，或者资产、负债的内部抵消、调整。

5、差异调整后

清产核资日之后内外账不再发生新的差异，该差异不包括不纳入并账范围的体外循环。有差异都是清产核资日之前的，若有新的差异，那么差异就会没玩没了，永不了结，两账合一也就失去了意义，两账合一就宣告失败。

清产核资日之后，内外账并行到年末，期间在调整一些之前对账没有解决的小问题，到年末时，内外账已经一致。

6、初始化，重建账套

对经调整的外账的年末数，重新初始化，作为报告期第一的期初数，重启新的帐套，新的帐套就是以后企业的帐套，原来的帐套停止。

（三）两账合一的方案（参考马靖昊说会计《两套账与两账合一的方案分析》）

1、现金

最后调整，其他科目调整完毕后本科目的差异，多就由老板拿走，少就由老板补齐。

思成：这边要关注，期末库存现金余额的合理性，对于外账，不少企业的财务人员习惯使用库存现金作为中转科目。

2、银行存款

1、外账会计没有严格核对银行对账单，有差错。以银行对账单为依据，找出错漏的凭证，不管业务实际的发生时间，全部在本期补记或冲红。

2、有的银行账户没有在外账体现，而且甚至金额较大。将这账户的资金转到老板可以控制的非本公司账户、或取现清空，然后销户。在外账上始终视同这些银行账户不存在。

思成：银行存款，纳入并账范围为法人主体开具的，非法人主体开具的个人卡，视同其一直未存在，对于未在外账体现的对公账户，直接注销，是最稳妥的方式。

3、应收票据

应收票据有的会计从来不做账，或者没有交由外账会计做账，甚至做成“银行存款”。根据实际盘点的应收票据。不管业务实际的发生时间，全部在本期补记或冲红。

思成：应收票据，根据应收票据台账，截止时点的票据余额，根据差异形成原因，关联科目，进行差错调整。

4、应收账款

1、由于以前对外虚开、多开发票，实际上并没有这么多的销售，因此就会有一块应收账款长期挂账，外账数据大于实际数据。金额较小时，以现金收款的形式冲掉差异。金额较大时，以老板控制的银行账户向公司还款。

思成：这边可以考虑一个，就是一般企业还存在已收款，未开具发票的事项，这边可以考虑两者事项进行相互抵消。

2、实际上是坏账，按道理100%提取坏账准备和进行坏账核销。但是坏账核销在税务局办理审批有一定难度。坏账本身不影响规范，只是太多的坏账是对公司管理能力的否定。可以比照第一点的方法平掉一些。

3、因为收入不开票，外账的应收账款比实际小。外账不做处理，内账将款项收回就可以了。

思成：应收账款的核对，一定要将虚开发票、已收款未开票的事项查实，可以相互抵消的，相互抵消，可以通过回款的方式，抹平的通过回款方式抹平，最终形成的应收账款明细表，是可供查证的，重要的客户，要对账确认余额，很多时候内账的金额未必是准确的。

5、预付账款

1、外账上预付的款项，因为采购没有发票，所以预付账款没有冲销，以撤销采购的名义，收回款项冲平。

思成：一般情况企业，在应付账款中也会存在替代发票，未销账的，对于该项事项，可以考虑直接两种做抵账处理。

2、外账上没有预付账款，实际上有，以后收到采购发票时，无法冲平，成为应付账款，导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。

思成：这一部分，实质是对私付款，未来对公收票，这部分需要在账上挂出，对方科目直接挂入一个往来科目，后续往来科目使用银行存款直接清理。

6、其他应收款

1、填写收据，现金收款。

2、找一些费用发票冲平。

3、若金额巨大，大多是资金占用所引起。资金占用应清理归还。

思成：

1、在调整过程中，必然有一些资产负债表科目存在差异无法调平，根据复式记账法下，必然需要有一个作为归集的地方，可以放在其他往来中。

2、这边大额资金归还，就看老板的实力了。

3、对于其他应收款，对于账务循环部分，也就是未来对私回款部分，无需体现。

7、原材料

1、由于有不开票的采购，外账没法入账，导致账上数据小于实际库存。找关联方做虚假采购，凭发票入账，增加账上金额与实际一致，导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。还可以通过几个月的账务出库比实际出库小，结平差异。

思成：这边不建议采取虚开增值税发票的方式，对于库存差异，直接调整本期的损益，从成本中挖回一块来，就是这么粗暴的处理。

2、由于为了减少增值税税负，虚开了采购发票入账，导致账上的金额大于实际。通过几个月的账务出库比实际出库大，结平差异。

思成：对于库存较多，不建议通过对外虚开发票，减少该事项，建议通过成本进行消化。

8、发出商品

1、企业没有及时开具发票，结转收入，大量发出商品挂账。实际上逃脱税款，税务机关也会关注。企业应及时开票，结转发出商品。

2、因客户验收障碍，迟迟没有开票。企业应加强商务力量，解决分歧，及早财务可以开票，结转收入。

3、对于实在无法对应结转收入的，结转的营业外支出。

思成：发出商品最终就是要确认收入。

9、固定资产

1、因以前购买固定资产时没有取得发票，导致外账上没有固定资产入账。采取购买一批旧设备的方法取得发票，固定资产入账和实物相符，导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。

2、因固定资产实际已经丢失、报废，但是账务没有处理而导致账上多出固定资产。进行固定资产清理。

思成：不建议通过虚开增值税发票的方式，建议直接作为固定资产盘盈，调整以前损益，或者在整体层面考虑，资产负债的相互抵消后，再调整。这边需要关注固定资产与收入规模的匹配情况。

10、长期待摊费用

企业原来往往将开办费、装修费（租赁）列进长期待摊费用，结转当期损益。

思成：长期待摊费用有固定的核算范围，对于不属于核算范围内业务，直接确认当期损益。

11、应付账款

1、因虚假采购导致账上有应付账款，实际并不需要支付。在外账银行账户写大小头支票，冲平应付账款，款项倒腾到账外。

2、因无票采购，在账上没有金额。用账外资金支付。外账不用处理。

思成：这边可考虑与预付账款类似事项进行抵消调整，整体抵消后的差异，调整至其他往来中，最终在其他往来使用银行存款一笔调完。

11、预收账款

1、造成的原因和发出商品有关系，结合发出商品的处理。

2、通过账外资金结平或结转到账外。

思成：一般都是未确认收入，一般对公账户已收款的，最好是确认收入进行调整。

12、其他应付款

占用别人的资金，付款清理。

思成：这边也要关注，内账中存在对私支付事项，若存在该事项，无需纳入并账范围。

13、应交税费

若本计算错误，申报错误。补申报、补记账。

思成：对公账户，应交税费应该与申报表核对一致。

14、应付职工薪酬

调整至正确，对方科目为费用科目，结转损益结平。

思成：这边根据期后支付进行调整。

15、其他

思成：其他科目也同1-14一般，通过各种方式将外账反映为真实业务，同时考虑会计账务处理的合理性，差异科目通过其他往来进行调整。最终将往来余额，通过银行存款整体调整。

（四）总结步骤

通过上述方式，我们可以总结对账及调账步骤

1、根据内外账明细，进行核对

2、识别对账差异，并且归类对账差异形成原因

3、整体层面考虑调整，优先使用资产负债表的结构调整

4、调整差异，记入其他往来中，如果存在分子公司的，可以通过内部往来进行结构调整

5、确定调整方案，还原某个清产核资时点的资产负债表数据

6、并账后，内外账同时运行，运行过程中，将对账未发现以前差异进行微调不纳入并账范围的，体外循环减少并逐渐杜绝

7、在年末资产负债表日，两账合一，确定申报期期初资产负债表数据

8、账套初始化，重建新的账套