增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告19篇增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告 2021年中国增值税电子专票市场分析报告市场现状与未来商机分析 提示：在政策助推下，我国电子发票渗透率明显提升。从我国增值税普通发下面是小编为大家整理的增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告19篇,供大家参考。
篇一：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
2021年中国增值税电子专票市场分析报告市场现状与未来商机分析提示：在政策助推下，我国电子发票渗透率明显提升。从我国增值税普通发票的电子化比例来看，与2019年同期相比，2020年增值税普通发票中电子发票的占比有较大提升，在增值税普通发票中逐渐占据主导地位，前三季度的占比平均值达60.8%。可见，电子发票的优势愈发凸显。
国家税务总局近日印发公告，决定在前期试点基础上，分两步在全国新办纳税人中推行增值税电子专票。2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化；2021年1月21日，在其余地区的新办纳税人中实行专票电子化。电子专票用电子签名代替发票专用章，其法律效力与纸质专票相同。
众所周知，在我国“以票控税”、“以票控账”的税务管理体制下，发票管理是企业财务工作的重点。每年，我国都会开具数以千亿的发票，其中增值税专用发票一直占据着绝对的领先地位，相较于服务型行业和消费场景的普通发票，增值税专票应用于企业间的采购和销售，与企业生产密切相关，涉及环节更多、金额更大。与传统发票对比，电子发票具有环保、易保存、易查询等优点。推行电子发票既能够降低企业成本、提高企业效率、促进供应链上下游协同，又对健全税务监管体系起到积极作用。因此，我国相关部门不断出台相关政策，积极推进第三方电子发票平台的发展。
2015-2020年我国电子发票行业相关政策/事项
时间
政策/事项
具体内容
2015.05
《会计档案管理办法（征求意见）》
允许满足条件的会计资料仅以电子形式归档保管，电子发票可
以入账存储
2015.072015.092015.122016.03
《开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作有关问题的
通知》
不改变现有电子发票服务平台和纳税人端ERP系统的格局和使用，仅对发票开具部分做端口对接，引入第三方平台负责电子
发票相关业务
《关于加快大众创业万众创新支撑平台的
指导意见》
加快推广使用电子发票，允许将电子发票
作为报销凭证
《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》
1）2016年1月1日期全国范围内使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票2）增值税电子发票普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普
通发票相同
《十三五规划纲要》确定推行电子发票
深化国税、地税征管体制改革，完善税收征管方式，推行电子
发票
2017.032017.062019.072019.1
《关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》
高度重视电子发票推行工作；重点在电商、电信、金融、快递、公用事业等有特殊需求的纳税人中推行使用电子发票
《关于稳步推进财政电子票据管理改革的
试点方案》
实现财政电子票据开具、管理、传输、查询、存储、报销入账和社会化应用等全流程无纸化电子控制
规定了54个电子发票
服务平台数据交换信
《企业自建和第三方电子发票服务平台建
设标准规范》
息项说明，以指导公共服务、企业自建、第三方、电商、中介等机构电子发票服务
平台的整体规划、设
计、开发
《关于试点应用“票链”区块链电子发票平台开具通用类发票
的公告》
“票链”区块链电子发票平台开具的通用类发票是无纸化电子化发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务部门认可的其他开票软件所开具的通用类发
票相同
2020.04
《关于启用收费公路通行费财政票据（电
子）的通知》
正式启用通行费电子票据，使用范围适用于征收政府还贷公路
的车辆通行费
资料来源：国家税务总局等
在政策助推下，我国电子发票渗透率明显提升。从我国增值税普通发票的电子化比例来看，与2019年同期相比，2020年增值税普通发票中电子发票的占比有较大提升，在增值税普通发票中逐渐占据主导地位，前三季度的占比平均值达60.8%。可见，电子发票的优势愈发凸显。
2019-2020年我国增值税普通发票的电子化趋势
-全文完-
数据来源：公开资料（TC）
篇二：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
目录一电子发票简介二推行电子发票对企业的直接影响一成本的节约和效率的提高二解决发票的实效性带来的无法抵扣的问题三规范税收征管四有利于社会诚信体系的建设五为进一步税务改革奠定了基础三我国电子发票发展现状四国外成功经验五我国推广电子发票的建议一确定电子发票的法律地位问题二未来对电子发票试点进行全国性的统筹三提供完善的it支持平台正文摘要电子发票带来的影响及其推广
作者：胡梦齐来源：《中国乡镇企业会计》2015年第8期
胡梦齐
摘要：电子发票作为信息时代的产物，从2013年在北京开展电子发票试点到2015年开具首张金融保险业电子发票，在我国逐渐推广，给税收、财务等方面带来了冲击性的影响。随着相关法律制度和其他条件的完善，电子发票的前景将更加广阔。
关键词：电子发票；影响；推广
一、电子发票简介
电子发票指没有纸质发票作为载体的全数字化发票，生成电子发票号码和税控加密码打印在企业收据或凭条上作为发票使用，可以通过电子发票号码和税控加密码证实电子发票真伪性。电子发票可以完全脱离纸质，以电子记录的方式在网上进行流转。
二、推行电子发票对企业的直接影响
（一）成本的节约和效率的提高。纸质发票在使用过程中的主要成本主要包括以下几个部分：首先是发票印制成本及其环境成本；其次是发票打印成本，打发票需要税控机及其维护；第三是发票邮寄成本、储存成本；第四是退换货红字发票成本；第六是企业需要每月去税务局进行纳税申报的成本。纸质发票繁琐的使用程序，更要耗费大量的时间和人力。对于企业，使用电子发票后，通过与企业内部的ERP系统相联，统计和财务方面就能直接高效地用软件管理其发票。发票电子化便于快速集中处理，提高了企业财务处理的效率并可以及时地为企业管理者提供决策有关信息。对于员工，电子发票和消费直接绑定，根据发票自动整理成报销文件，大大简化了报销流程。基础效率的提升带来的是全社会效率的提升，对于全社会的经济效益带来不可小觑的影响。
（二）解决发票的实效性带来的无法抵扣的问题。在传统纸质发票流程中，企业采购人员在采购商品时，供应商往往会将发票作为加快资金回笼的筹码。在实际收到货款时再将发票开具给企业作为增值税进项抵扣的依据。在采购人员财务意识较为欠缺的情况下，极易出现企业取得发票时，已经超过了增值税发票抵扣时限180天，无法再作为企业进项税抵扣的依据。在电子发票系统下，电子发票和即时交易直接挂钩，不会出现超过时限而无法抵扣的情形。
（三）规范税收征管。我国对增值税这一主体税种采取的是“以票管税”的模式，通过增值税专用发票的抵扣作用，自动勾稽买卖双方的销项进项税额，监控企业的收入。对于庞大的纸质发票使用量，由于时间和人力限制，税务机关只能做到部分检查，为一些非法分子钻取漏洞获取利益提供了可乘之机。在电子发票系统下，通过网络的加密技术、认证技术和安全认证协议，对发票内容的完整性和保密性提供了保障，也从源头上打击了贩卖和使用假发票的违法行为。电子发票也为由“以税管票”转换为“以信息管票”提供了可能。
（四）有利于社会诚信体系的建设。在电子发票和支付平台相互联系的情况下，网络销售的真实数据可以在电子发票系统中实时取得，税务机关可以通过增值税原理对上下游供应链进行管理，及时发现并处理违法的进货渠道，也从根本上制约了假发票。电子发票既能成为税务机关征税和稽查的凭证，也成为工商、质检、海关等政府管理部门管理和执法的依据。电子发票的推行，可有效约束不诚信商家通过刷单虚卖增加信用评分，维护市场环境的公平和诚信，有效促成我国电子商务中市场诚信体系的建成。
（五）为进一步税务改革奠定了基础。目前我国税务改革的方向是，各行各业逐渐转变为征收增值税。电子发票的推行，使得发票更易于保存，更好地作为税务抵扣的依据。此外，电子发票作为客观交易数据的载体，自动形成交易记录、汇总交易信息并传输电子数据，为国家调控经济、税务改革等宏观决策提供了重要的支撑。
三、我国电子发票发展现状
2014年6月，北京市国税局成功地接收了国内第一张以电子化方式入账的电子发票。
2015年2月，中国人寿率先开出我国内地金融保险业首张电子发票，消费者可以凭电子发票信息随时通过企业官网和税务机关电子发票服务平台进行查验，从而避免消费者因丢失纸质发票带来的诸多不便。
我国已经有多个试点城市开出了电子发票，多个网络交易平台例如京东、苏宁等也已经开始使用电子发票。由于我国现行相关要求报销发票必须以纸质形式出现，电子发票在实际操作中无法入账、报销。若入账时仍需将电子发票打印出来，则丧失了其根本意义。另一方面，企业使用电子发票，需改造现有的财务系统。对此，目前相关部门尚没有相关鼓励政策，也影响了企业主动升级的积极性。
四、国外成功经验
在增值税管理方面，目前欧盟委员会采用的是覆盖全欧的增值税信息交换系统（VIES）。以各国税务部门建立的数据库为基础，各成员国用户能访问其他欧盟国家的税务数据库。该系统使得欧盟及其成员国税务部门能高效地监控纳税人的全部交易信息，并及时发现违法违规行为。
为了进一步促进发票电子化，欧盟在《电子发票指导纲要》中，对电子发票的开具格式和内容以及有效性进行了规定，包括了有关第三方和客户自己开具发票时的管理办法，以及对电子发票如何存放、在哪存放的规定。
《跨边界电子发票的监测法律要求和法律环境的改变建议》对电子发票相关实施细节要求、电子签名和资格认证等问题都进行了规定。该标准中规定，电子发票已经被预设为客户接受了其使用。
2013年，欧盟开始实施新的增值税法律，规定了在法律地位上，电子发票和纸质发票是相同的。从电子发票在欧盟的发展趋势来看，预计5年后纸质发票的使用比例将大幅下降，电子发票的使用比例将超过60%。
五、我国推广电子发票的建议
（一）确定电子发票的法律地位问题。推广实施电子发票，对多种法规都会有影响，例如《税法》、《会计档案管理办法》、《会计基础规范》等相关法规。在法律上、制度上保障电子发票“合法入账凭证”的地位，是解决目前电子发票入账难、报销难的根本。《消费者权益保护法》也应该确立电子发票作为合法的维权和售后的凭证。与此同时，国家税务部门还应建立完整规范，明确开票企业资格认定、发票开具流程、数据传递、税源归属等细节。
（二）未来对电子发票试点进行全国性的统筹。只有成立一个国家级的指导机构，才能对目前的试点城市进行协调和指导，从而解决跨省开具电子发票的难题。我国可以成立国家级的
电子发票指导委员会，出台全国性的政策，在结合各地电子发票实际推广情况下与各部门合力建成电子发票标准体系。
（三）提供完善的IT支持平台。欧盟建立了覆盖全欧的增值税信息交换系统（VIES），很好地实现了纳税人信息共享。我国税收机关内部征管平台并不统一，信息资源难以共享，形成“信息孤岛”，并造成了巨大的资源浪费。为了更好地对纳税人信息进行监管，进一步推广电子发票，建立一个全国性的高效统一的电子发票系统平台，开发标准数据接口，更好的进行信息的交流。这个平台不应该仅仅是作为电子发票的管理，更应该为消费者提供服务、为相关政府部门提供数据交换。
电子发票的推行是税务管理信息化的必然趋势，随着相关法律制度和网络环境的改善，电子发票系统的全面应用指日可待。
参考文献：
[1]邵鹏.中物联采购与供应链管理专业委员会副主任《中国电子发票蓝皮书》主编，中财办《我国电子商务领域开展电子发票应用试点研究》课题组主笔.我国电子发票的应用前景和发展路径[N].上海证券报,2015-02-11A03.
[2]张蕊.我国电子发票相关法律问题之探讨[D].首都经济贸易大学,2013.
(作者单位：中南财经政法大学会计学院）
篇三：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
电子发票带来的影响及其推广作者：胡梦齐来源：《中国乡镇企业会计》2015年第8期
胡梦齐
摘要：电子发票作为信息时代的产物，从2013年在北京开展电子发票试点到2015年开具首张金融保险业电子发票，在我国逐渐推广，给税收、财务等方面带来了冲击性的影响。随着相关法律制度和其他条件的完善，电子发票的前景将更加广阔。
关键词：电子发票；影响；推广
一、电子发票简介
电子发票指没有纸质发票作为载体的全数字化发票，生成电子发票号码和税控加密码打印在企业收据或凭条上作为发票使用，可以通过电子发票号码和税控加密码证实电子发票真伪性。电子发票可以完全脱离纸质，以电子记录的方式在网上进行流转。
二、推行电子发票对企业的直接影响
（一）成本的节约和效率的提高。纸质发票在使用过程中的主要成本主要包括以下几个部分：首先是发票印制成本及其环境成本；其次是发票打印成本，打发票需要税控机及其维护；第三是发票邮寄成本、储存成本；第四是退换货红字发票成本；第六是企业需要每月去税务局进行纳税申报的成本。纸质发票繁琐的使用程序，更要耗费大量的时间和人力。对于企业，使用电子发票后，通过与企业内部的ERP系统相联，统计和财务方面就能直接高效地用软件管理其发票。发票电子化便于快速集中处理，提高了企业财务处理的效率并可以及时地为企业管理者提供决策有关信息。对于员工，电子发票和消费直接绑定，根据发票自动整理成报销文件，大大简化了报销流程。基础效率的提升带来的是全社会效率的提升，对于全社会的经济效益带来不可小觑的影响。
（二）解决发票的实效性带来的无法抵扣的问题。在传统纸质发票流程中，企业采购人员在采购商品时，供应商往往会将发票作为加快资金回笼的筹码。在实际收到货款时再将发票开具给企业作为增值税进项抵扣的依据。在采购人员财务意识较为欠缺的情况下，极易出现企业取得发票时，已经超过了增值税发票抵扣时限180天，无法再作为企业进项税抵扣的依据。在电子发票系统下，电子发票和即时交易直接挂钩，不会出现超过时限而无法抵扣的情形。
（三）规范税收征管。我国对增值税这一主体税种采取的是“以票管税”的模式，通过增值税专用发票的抵扣作用，自动勾稽买卖双方的销项进项税额，监控企业的收入。对于庞大的纸质发票使用量，由于时间和人力限制，税务机关只能做到部分检查，为一些非法分子钻取漏洞获取利益提供了可乘之机。在电子发票系统下，通过网络的加密技术、认证技术和安全认证协议，对发票内容的完整性和保密性提供了保障，也从源头上打击了贩卖和使用假发票的违法行为。电子发票也为由“以税管票”转换为“以信息管票”提供了可能。
（四）有利于社会诚信体系的建设。在电子发票和支付平台相互联系的情况下，网络销售的真实数据可以在电子发票系统中实时取得，税务机关可以通过增值税原理对上下游供应链进行管理，及时发现并处理违法的进货渠道，也从根本上制约了假发票。电子发票既能成为税务机关征税和稽查的凭证，也成为工商、质检、海关等政府管理部门管理和执法的依据。电子发票的推行，可有效约束不诚信商家通过刷单虚卖增加信用评分，维护市场环境的公平和诚信，有效促成我国电子商务中市场诚信体系的建成。
（五）为进一步税务改革奠定了基础。目前我国税务改革的方向是，各行各业逐渐转变为征收增值税。电子发票的推行，使得发票更易于保存，更好地作为税务抵扣的依据。此外，电子发票作为客观交易数据的载体，自动形成交易记录、汇总交易信息并传输电子数据，为国家调控经济、税务改革等宏观决策提供了重要的支撑。
三、我国电子发票发展现状
2014年6月，北京市国税局成功地接收了国内第一张以电子化方式入账的电子发票。
2015年2月，中国人寿率先开出我国内地金融保险业首张电子发票，消费者可以凭电子发票信息随时通过企业官网和税务机关电子发票服务平台进行查验，从而避免消费者因丢失纸质发票带来的诸多不便。
我国已经有多个试点城市开出了电子发票，多个网络交易平台例如京东、苏宁等也已经开始使用电子发票。由于我国现行相关要求报销发票必须以纸质形式出现，电子发票在实际操作中无法入账、报销。若入账时仍需将电子发票打印出来，则丧失了其根本意义。另一方面，企业使用电子发票，需改造现有的财务系统。对此，目前相关部门尚没有相关鼓励政策，也影响了企业主动升级的积极性。
四、国外成功经验
在增值税管理方面，目前欧盟委员会采用的是覆盖全欧的增值税信息交换系统（VIES）。以各国税务部门建立的数据库为基础，各成员国用户能访问其他欧盟国家的税务数据库。该系统使得欧盟及其成员国税务部门能高效地监控纳税人的全部交易信息，并及时发现违法违规行为。
为了进一步促进发票电子化，欧盟在《电子发票指导纲要》中，对电子发票的开具格式和内容以及有效性进行了规定，包括了有关第三方和客户自己开具发票时的管理办法，以及对电子发票如何存放、在哪存放的规定。
《跨边界电子发票的监测法律要求和法律环境的改变建议》对电子发票相关实施细节要求、电子签名和资格认证等问题都进行了规定。该标准中规定，电子发票已经被预设为客户接受了其使用。
2013年，欧盟开始实施新的增值税法律，规定了在法律地位上，电子发票和纸质发票是相同的。从电子发票在欧盟的发展趋势来看，预计5年后纸质发票的使用比例将大幅下降，电子发票的使用比例将超过60%。
五、我国推广电子发票的建议
（一）确定电子发票的法律地位问题。推广实施电子发票，对多种法规都会有影响，例如《税法》、《会计档案管理办法》、《会计基础规范》等相关法规。在法律上、制度上保障电子发票“合法入账凭证”的地位，是解决目前电子发票入账难、报销难的根本。《消费者权益保护法》也应该确立电子发票作为合法的维权和售后的凭证。与此同时，国家税务部门还应建立完整规范，明确开票企业资格认定、发票开具流程、数据传递、税源归属等细节。
（二）未来对电子发票试点进行全国性的统筹。只有成立一个国家级的指导机构，才能对目前的试点城市进行协调和指导，从而解决跨省开具电子发票的难题。我国可以成立国家级的
篇四：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn全面推行电子发票对企业的影响
作者：秦松来源：《商情》2017年第41期
[摘要]电子发票是信息化、电子商务等发展的产物，是发票在网络化基础上的电子化、虚拟化和无纸化。本文分析了电子发票给企业财务工作带来的机遇和挑战，然后给出一些相应对策。
[关键词]电子发票；企业
一、电子发票的概论
电子发票是指开具或收取数据电文形式的收付款凭证。与传统纸质发票相比，纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行。电子发票主要有三个特点：有利于企业节约经营成本，有利于消费者保存使用发票，有利于税务部门规范管理和数据应用。
二、电子发票给企业带来的机遇
（一）降低了企业的经营成本
由于我国实行以票控税，而增值税是我国的重要税收收入，所以对增值税发票的管理极其严格。所以企业的遵从成本很高。当全面施行电子发票了纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行，节约了邮费，节约了会计人员来回去税务机关的成本和聘请专业机构的成本。
（二）提高企业财务管理能力
一方面提高了财务人员的办公效率。以前发票的手工开具效率很低还容易犯错。而现在电子发票在业务发生时自动生成，极大地提高了开票的效率。以前收到发票要专门整理汇总，并作为原始凭证放在记账凭证里，需要大量的时间，而现在电子发票的施行使财务软件改革配合，只要收到电子发票就能自动进行整理汇总，极大的提高了工作效率。
另一方面有利于解决报销难的问题。以前一些企业为了节约成本不开纸制发票。造成有些出差人员得不到发票就无法进行报销，给公司和个人都带来了麻烦。现在随着业务的发生自动生成了电子发票，出差人员可以自行在网上打印，所以带了方便。
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（三）提高企业的规模经营。以前都是纸制发票，开票慢、成本高，且容易错，造成企业相关的管理成本很高。而电子发票施行的一切都可以会电脑解决，下面分公司开的票总部立即就能看到，可以进行监督管理。企业进行系统管理有利于企业的规模化发展，以及风险管控。
三、电子发票经企业带来的挑战
（一）发票的安全性问题
现在是信息时代纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行。而且电子发票也是在电脑储存，假如一旦电脑发生被黑或者其他技术问题，造成电子发票消失，很可能造成税务风险和信用风险。
（二）电子发票和纸制发票并存的一些问题
现在是电子发票和纸制发票具有相同的效用，但并没有全部要求所有的发票都用电子发票。所以有的企业用电子发票，有的不用，有点用一些。这造成有些企业可能不愿接收电子发票，而给其他企业带来很多麻烦。
（三）企业会计凭证配套问题
我国传统记账方式都是纸制作账，发票作为重要的原始凭证都必须附在记账凭证后面。假如只是发票电子化储存而凭证不电子化储存，为了做账还是要把电子发票打印出来作为原始凭证。纸制记账凭证，在一般制造企业分为记账凭证费用凭证付款凭证收款凭证，数量众多，每月都要用大量的时间进行打印装订储存，得专门储存，会计凭证一般要保存10年，所以成本很高。所要说单只是发票电子化储存不行，还要考虑凭证电子化储存。
（四）提前的纳税时间，可能对企业资金周转造成影响
以前企业一般会在纳税义务发生后一段时间开票，所以纳税时间也会推迟一段时间，起到了延期纳税的作用。但现在电子发票是在纳税义务发生时就自动生成，所以纳税时间就提前了，还可能因为提前纳税而对企业的资金的周转造成很大的影响。
（五）增加了税务风险
以前都是人工开票后一段时间预缴税款，而多数开票时间比纳税义务发生时要晚。而现在电子发票是在纳税义务发生时就自动开票，但会计人员习惯这个流程需要一段时间，所以很可能造成晚缴税款。而给企业造成成损失和信用风险。
（六）可能增加取得发票的成本
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如一些企业为了节约成本不对每一个人开发票，而施行需要发票自己去网上打印。许多出差的人员因为没打印发票所以不能报销，给其带来不便。
（七）可能增加一些电商的成本
以前为大力促进了我国电子商务的发展对电商企业很少征收增值税。而全而推行电子发票后，只要业务发生就自动生成发票，税务机关以票控税。所以就要对这些电商征税，必然加重其成本。成本会反映在价格里，价格必会上涨。上涨后就会降低其对实体店的优势。
（八）相关系统兼容性的问题
电子发票系统与企业的财务软件系统，以及企业的其他相关的办公系统，不一定兼容。因为电子发票是一个新的东西，假如于其他系统不兼容则会浪费办公人员的时间和其他成本。需要聘请相关专业人事，对相关财务系统和其他办公系统进行升级，以适应电子发票。这过程肯定会给企业带来成本。
四、结论和建议
（一）加强电子发票安全管理
首先税务机关要在国家法律内建立完善安全的电子发票系统，让发票的开具认证储存都能处于税务机关的监督下，都能保证其安全保密。企业便用电于发票需要对安全性方面有所投人，以保证企业对收到的电子发票要能明确其来源，并且要能保护数据不受篡改，建设网络安全防备。
（二）加强会计凭证电子化
国家应该出相关会计凭证电子化的法律，保证凭证可以电子化并电子化储存。相关财务软件公司要进行改进其系统，让电子发票可以自动进行整理汇总。企业要建设会计凭证电子化储存。
（三）加强对电子发票相关事项的专项培训
由于会计人员及其他相关人员对电子发票不熟悉，所以要进行专项培训，让其熟悉提高企业的管理能力相关风险。
（四）企业要升级其财务软件系统
以前的财务系统不能整理汇总电子发发票，现在在电子发票全面推行后，企业要和税务机关积极沟通配合，联系财务软件供应方根据企业的实际情况，改造升级财务软件系统。要从采
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购，入库，销售等整个系统进行升级，以适应电子发票。做电子发票的自动整理汇总，提高财务工作效率。
篇五：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
作者：何谢芳;邵斌;滕艳;江照雯;杨瑞金;吴大胜;施源作者机构：国网安徽省电力公司检修公司,安徽合肥230041
出版物刊名：中国市场
页码：193-194页
年卷期：2017年第31期
主题词：“营改增”电子发票财务工作会计核算
摘要：“营改增”政策在全国范围内推广试行,涉及建筑、金融、生活服务及房地产等多个行业,其中1000多万家企业直接纳入“营改增”范围。加之我国增值税制的深化改革及发展,电子发票开始兴起并获得广泛普及。电子发票的发行是当前网络发展的重要产物,也是当前我国税收信息化的重要环节。为此,文章针对“营改增”下电子发票的发展情况及其对财务工作的影响进行探讨,以期更好地提高财务工作水平。
篇六：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
电子发票的应用现状及对策研究作者：陈玙萱童声赵怡洪思思任雨晴来源：《现代经济信息》2021年第2期
陈玙萱赵怡洪思思任雨晴嘉兴学院南湖学院
摘要：电子发票作为我国税制体制改革的重要部分，其相关制度的落实和推广是势在必行的，但由于我国电子发票起步较晚，所以不论在政策、技术、企业方面都需要不断地探索尝试。本文探讨了电子发票的应用现状及存在的问题，并有针对性地提出了改进建议，希望能够对我国电子发票的进一步发展提供帮助。
关键词：电子发票；报销；利弊；问题
一、引言
随之而来的“互联网+大数据”时代，电子发票逐渐融入了人们生活的各个方面，它在一定程度上大大降低了社会的成本，提高了工作人们的生活带来了诸多便利。现代无纸化的消费模式以及办公方式更是促使着电子发票效率，给的发展，我国也在不断地颁布和改进各种政策制度，完善相关的法律体系，促使着企业由纸质发票向电子发票转型改革，努力将电子发票的作用和价值发挥到最大化。但也正因为电子发票还处于发展阶段，其在实际使用和推广中仍存在应用范围有限、法律体系不完善、安全性与报销的便捷性有待提高等诸多问题。我们也应该对电子发票有更深刻的认识，研究分析电子发票在实际使用中存在的问题。
二、电子发票概念及在我国的发展状况
(一)电子发票概念简述
电子发票是单位和个人在从事各类经济活动中，开具及收取的数据电文形式的应税凭证[1]。它同普通发票一样，采用税务局统一发放的形式给商家使用，发票号码采用全国统一编码，采用统一防伪技术，分配给商家，在电子发票上附有电子税务局的签名机制[2]，因此商家能凭借电子发票号码或税控密码查验其真伪性。在报销时，税务局数据库通过税控查验系统对发票的真实性进行核查，审核认证成功后才能进入系统报销。消费者需填入相关的信息，如单位、税号、邮箱等，并调整好格式之后打印出来，交给相应的财务部门就可以进行报销。电子发票一旦报销以后，数据库中就会生成相关记录，起到避免重复报销的作用。
(二)电子发票与传统发票的比较
电子发票与传统纸质发票相比，一个最大的特征就是能够节约社会成本，其中包括印刷成本、人工成本、物流成本等。电子发票的推行给企业带来了诸多益处，它能够加强税务管理，能在一定程度上监督企业贯彻执行国家税收法律制度，在尽可能降低企业税收成本、规避税务风险的同时，提高企业经营效益、税务管理水平，加强税收工作，协调征税关系等。电子发票利用统一的电子系统进行存储和管理，这使交易数据能够以统一的形式得到整理，在特定软件的帮助下，审计人员和税务监管部门可以便捷地进行查验和管理[3]，这大大地提升了工作人员的工作效率，减少了人工操作带来的失误。电子发票也利于消费者保存和使用，可更加有效的维护消费者权益。此外，电子发票能够防范偷漏税现象[4]，不仅能有效促进税务部门从“以票控税”向“信息管税”等层面转型，还可以很大程度上规范发票类违法犯罪行[5]。
(三)电子发票推广和发展的政策支持
早在2012年,浙江、深圳、北京等22省市实行第一批电子发票试点；2014年3月，乐透电子商务有限公司成功开出了我国第一张真正意义的电子发票，同年6月第一张以电子方式入账单的发票被国税局成功接收；2015年2月，我国内地金融保险业的首张电子发票由中国人寿开出；2016年4月，电子发票试点工作在浙江电信行业展开；《会计档案管理办法》第九条指出：单位从外部接收的电子会计资料附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名，可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案，并肯定了电子会计档案的法律效力，电子会计凭证的获取、报销、入账、归档、保管等均可实现电子化管理，这将大大推动电子凭证的在线传递和线上应用[6]。《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)有关规定，纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同[7]，这进一步保障了电子发票的法律效益。由此可见，电子发票的法律法规以及运行机制还未健全，正处于不断完善的过程中。如果企业在运用过程中出现了法律上的问题，那么这对企业的发展前景就是存在隐患的。所以电子发票运行配套制度的完善是十分必要的，没有国家政策的支持和制度的保障，电子发票在使用过程中必然是存在更多风险。
(四)用户体验感有待提高
在电子发票的实际应用过程中，虽然能大大降低商家的打印成本，但消费者在报销时仍需要自行打印，这反而是把打印成本直接转移给了消费者，大大降低用户的体验感，同时也反映了在实际使用中的电子发票是无法真正实现无纸化的。除此之外，虽然在打印时电子发票的生成是唯一的，但是它可以重复打印，会导致消费者不用心保管而造成纸张浪费，在一定程度上违背了推广电子发票时“绿色环保”的初衷，保管不当导致的丢失还易出现隐私泄露。而且打印出来的发票其手感、打印效果几乎一致，使发票失去了它原有的物理防伪性能，其真实性难以保证，再加上各种修图软件的出现，大大提升了辨别其真伪的难度，导致工作人员不能够依照原有的经验来对发票的真伪进行辨别。
从企业角度来讲，由于各个地区的经济技术发展不同，很多企业还不具备电子发票无纸化归档条件，在报销中仍需要将电子发票打印出来作为纸质原始凭证归档。为解决重复报账问题，规模较小、业务量不大的企业，可以利用Excel表格做台账，把报销的电子发票的编码列入Excel表格中，利用筛选工具找出相同的发票编码，来防范电子发票重复报销；而一些中大型单位，会利用一些报销软件或结合企业内部的ERP、CRM等系统，将归集的电子发票进行自动查重核验，从而大大提高企业运转效率。就目前来说，一张电子发票在同一家企业重复报账的可能性很小，但电子发票仍旧存在重复报账问题，例如同一张电子发票在多家企业报销，其主要原因还是企业财务部门存在管理和制度上的漏洞，或者是软件技术应用落后等。以及对于电子发票可能存在的病毒、黑客侵入等的问题，会导致个人甚至企业的信息泄露，隐私和信息安全问题难以保障。这都需要企业深入研究，不断增强对电子发票真伪性的判断。
篇七：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
电子发票对企业会计核算影响作者：聂艳来源：《财会学习》2019年第5期
摘要：社会经济的快速发展和科学技术的不断进步，电子发票开始进入人们的视野并快速的成为现代企业会计核算中的重要原始资料，对企业财务会计工作也产生了极大的影响。电子发票的产生和广泛应用对于现代企业、个人以及国家税务机关来说无疑都有着巨大的意义。本文主要分析探讨了电子发票对现代企业会计核算工作的影响，有一定的借鉴价值。
关键词：电子发票；企业财务；会计核算
一、电子发票的发展趋势概述
我们所说的电子发票实际上就是发票的电子化，电子发票在性质上和普通的纸质发票没有区别，也都是采用国家统一的防伪技术、规则及统一的板式，在其中也附有纳税人及税务机关的签章。和普通发票不同的是电子发票可以简化很多的手续，通过电子发票的应用推广，现代企业可以直接在线进行发票的认领、查验、开具及入账等工作，在一定程度上也极大的方便了企业的会计核算和财务管理工作，极大地节约了企业经营及管理成本，同时也有利于消费者的使用和维权，更有益于税务机关的规范管理。当然也不可避免的出现了一些电子发票标准不统一、电子发票难以录入系统、难以入账等现实问题，也对企业核算和税务管理造成了一定的负面影响。国家税务总局在2012年就率先在北京等地开始试点电子发票，也于2015年末开始进行电子发票的全国范围推广，在2016年我国就已经开始在全国推广增值税电子发票了，所以电子发票在我国的发展速度还是非常快的，也被越来越多的现代企业所应用，在实际的应用及管理过程中也出现了很多的问题，现在也在不断予以完善和规范。
二、全面推行电子发票对会计核算的影响
电子发票的全面推行对企业、对消费者、对税务机关来说都有利有弊，给企业会计核算带来了很大的机遇，同时也带来了很多挑战，现代企业必须抓住机遇、用于迎接挑战，不断解决问题才能不断提高会计核算和财务管理水平，进而推动企业的进一步发展。
(一)电子发票给企业会计核算带来的机遇
电子发票的全面推行对现代企业的会计核算造成了很大的影响，电子发票因其便捷性、规范性电子虚拟性在很多方面推动了企业会计核算工作的高效进行，也给企业会计核算带来了很多机遇，主要包括以下四个方面：①企业的财务管理能力显著提高，这主要体现在财务人员工作效率和质量的提高，在电子发票应用前都是使用纸质手工发票，都是由手工开制的，所以工作效率比较低下，而且还容易出现错误，而现在的电子发票都是在业务实际发生情况下自动在电脑上生成的，所以效率得到了极大的提高。另外之前收到纸质发票后都需要进行专门的汇总整理，要花费大量的时间进行整理装订，现在电子发票系统可以自动进行汇总，也是提高了财务管理效率；②在很大程度上降低了企业的经营管理成本，在全面推行电子发票的情况下，企业申领、流转及查验都通过国家或地区的管理系统在线进行，在提高效率的同时也节省了邮费、差旅费及管理费等经营费用；③有利于现代企业进行规模化经营，因为全面推行电子发票可以节省企业大量的管理成本，一切程序都可以通过电脑进行，也方便了监督管理，可以把更多的成本放于经营上，提高规模化经营水平；④推行电子发票还可以有效的解决现代企业各种报销难的财务问题，因为有一些企业为了减少经营管理成本进行一些业务产生成本后不开纸质的发票，这就使得因公出差、办公经费等产生的费用无法报销，对于公司发展、经营管理及员工都
造成了一定的影响，但是应用电子发票因公出差人员就可以直接在系统上进行下载打印，也方便了各种费用的报销工作，等等这些都是其优势。
(二)电子发票给企业会计核算带来的挑战
电子发票的全面推行虽然给现代企业的会计核算工作带来了很多好处，但是由于电子发票的安全、财务风险、管理风险等特性也给企业会计核算带来了一些负面影响，这也是电子发票推行给企业会计核算带来的挑战，主要包括以下四个方面：①电子发票其实就是电子化的发票，和普通的纸质手工发票一样，其依然也会存在安全性的问题，全面推行电子发票背景下，企业纳税人的所有信息、开具查验发票信息、流程等都通过管理系统进行，另外电子发票也是通过电脑进行储存的，所以电脑或网络存在病毒等问题会直接造成电子发票的丢失等，进而产生安全问题；②全面推行电子发票也会使得现代企业的会计凭证配套工作变得复杂，因为我国传统的会计核算及记账都是手工纸质的，发票也是重要的原始凭证要和记账凭证一起归档，所以如果记账凭证无法电子化储存的话发票的电子化储存就没有了意义，最后做账归档的时候还需要将电子发票打印出来进行整理归档，所以企业会计核算还必须考虑记账凭证电子化储存；③现在是电子发票全面推行的时期，并不是所有的企业都已经开始规范化使用电子发票，有的企业还在用纸质发票，不支持或不接受电子发票，这就会使得企业之间的一些业务往来变得更加麻烦；④企业应用电子发票在一定程度上还会提高企业会计核算的税务风险，流程的改变会使得会计人员晚缴税款，造成税务风险的出现。
三、企业会计核算中对电子发票的应对措施
现代企业必须要正确认识电子发票对自身发展的意义，要加强电子发票安全管理，不断培养构建适应电子发票的会计人才并优化企业财务系统，以推动企业财务工作顺利进行：
(一)现代企业要对电子发票有正确的认知
电子发票不仅可以提高现代企业的财务工作效率和质量，在税务管理、企业合作、经营管理等方面也在发挥着不可替代的作用，电子发票的易于保存、信息准确和简单便捷使得其迅速推广，现代企业必须要对其有正确的认知，要提高对电子发票的重视度，特别是企业内部的财务部门，要不断规范财务工作，使其与电子发票的应用相适应。
(二)要不断加强电子发票的安全管理
要想有效提高电子发票的应用效率，发挥其在财务管理及会计核算中的作用就必须加强电子发票的安全管理，国家税务机关也要根据相关法律规范设计构建出一个安全完善可行的电子发票管理系统，这样就可以让企业所开具的电子发票都能受到税务机关的监督管理，要强化安全机制建设，提高系统的稳定性和安全性，保证电子发票的安全和保密，同时企业也要提高对电子发票安全管理的重视，要加大对电子发票安全性方面的投入，要对系统数据进行日常维护，以此来保证财务数据的安全性，进而提高企业的财务工作效率和质量。
篇八：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
电子商务对增值税的影响摘要：电子商务迅猛的发展，使增值税税收问题
日益突出。文章分析了电子商务条件下传统增值
税税收法律制度面临的挑战和操作的难点，针对
我国电子商务发展环境给出应对电子商务增值
税税收策略的建议。关键词：电子商务；
增值税；税收法律制度
一、我国电子
商务增值税税收征管的现状
2007
年我国网络购物市场成交额594亿元。仅淘宝
网用户数在2007年就有5300万人。网购逐
渐成为日常购物方式。我国增值税占税收比重最
大，电子商务发展直接影响我国增值税税收，造
成税基流失。一是传统交易减少，税基受到侵蚀；
二是电子商务的特性，现行税制难以监督与稽
查，造成税基流失。我国电子商务增值税税收法
律尚未制定，目前多数观点不主张电子商务税收
问题制定专门法律，而是通过完善现有法律体
系，加强电子商务税收规制。如何推动电子商务
发展同时解决增值税税收问题是税收法律制度
建设的重要内容。
二、我国增值税税
收法律制度存在的问题
我国增值税
税制于1993年建立，电子商务交易模式无法
用现行税制解释和适用，从而对现行增值税税制
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提出挑战。目前，我国增值税税制存在着以下问
题：（一）交易虚拟化，纳税人身份判定
较难电子商务销售模式包括三类，即企业
与企业间的电子商务模式（B-B模式），企业
与消费者间的电子商务模式（B-C模式），消
费者与消费者间的电子商务模式（C-C模式）。
交易主体在网上只以服务器、网站、网上账号出
现，尽管eBay易趣网、淘宝网等不少交易网
站服务条款都注明缴税提醒。但虚拟企业和小卖
家的大量出现，使增值税纳税人很容易逃脱工
商、税务部门的登记。此外，电子商务中为了交
易安全，通常有加密措施，并且电子交易资料也
可以不留痕迹更改，使纳税主体认定和监管处于
不确定状态。（二）电子商务对税率的影
响
首先，电子商务在线交易税率偏高。我
国实行生产型增值税，基本税率为17%，相对
发达国家偏高。在电子商务中税率显得更高，因
为实物成本比重缩小，人力与技术成本比重增
大。根据现行税法，只有外购货物增值税进项税
额才予以抵扣，购进固定资产的增值税计入固定
资产成本，不予抵扣。而服务更与进项税额无关，
这样可抵扣进项税额减少，致使应纳税额增加。
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因此有形产品数字化后，若对销售收入征增值税，那么抵扣进项税额几乎为零。税率偏高会使电子商务企业失去竞争力，增加偷逃税违法行为。其次，我国增值税法没有数字化产品税率、征税权归属规定。若数字化产品在线交易交营业税会带来税负不公，如有形的软件产品、CD唱片、书籍等无论网上订购还是场所购买，都要缴纳增值税，如果变成网上订购并下载的数字化产品就适用营业税，税负将会不同，有违税收公平原则。可见数字产品性质认定是税收标准的重要依据，而目前数字化产品性质还未达成共识。（三）征税对象性质模糊不清首先是数字化信息性质的确认问题。传统交易下，征税对象很容易确定，除两类特殊劳务外，其他都是有形的。而电子商务征税对象以信息流为主。离线交易是通过提供实物实现的，因此，离线交易销售行为与货物销售类似，应征收增值税。但是在线交易通过网上实现，销售业务以数字化形式传输和复制，使得传统有形商品和劳务难以界定，模糊了有形商品和无形资产及特许权概念，使税务机关难以确认是销售货物所得、劳务所得还是特许权使用费所得，导致征税对象混
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乱，不利于税务处理。此外，现行税制的征税对象以物流为主，容易监控。而电子商务征税对象以信息流为主，随着电子货币和密码技术发展，征税对象认定将越来越难，逃税与避税更加可行和易于操作。其次是电子商务的经营方式对增值税客体造成冲击。电子商务企业可能将赚取利润建立在免费赠送产品或较低价格出售信息技术产品，而随后以信息服务方式获取利润，SUN公司总裁麦克尼里曾预言：“所有的事情都是服务，而没有产品。”通过网络收取服务费用成为赚取利润源泉。取得服务收入是征收增值税还是营业税？若视作混合销售，并入产品收入征收增值税，则税法理论依据不足。（四）纳税环节的减少带来征收税款的困难增值税是对商品流通环节的新增价值征收的流转税。在传统交易中，产品从生产商到最终销售给消费者要经过多层中间商。每个中间商都要为增值部分纳税，同时采取抵扣制度。中间商出于利益考虑会向销售方索取增值税发票来抵扣销项税。但在电子商务环境下，生产商通过网络销售商品，网络取代各环节中间商，造成不良影响有：中间环节减少虽然降低销售成本，但也带来增值税纳
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税减少。原有增值税中抵扣和制约不复存在，消
费者出于利益考虑，因优惠价格不索取发票，成
为漏开发票偷漏税的根源。传统交易通过不多的
中间商能收到大量增值税款，而电子商务面对众
多消费者却很难收到有限增值税款。（五）
难以确定纳税地点现行税法对纳税地点实
行属地原则和有形原则，纳税地点有机构所在
地、销售地、报关地，但电子商务的虚拟化和无
形化使我们无法确定贸易的供应地和消费地，无
法判定国际税收中常设机构概念，难以行使税收
管辖权。因此，重新确认税收管辖权是电子商务
税收征管重大问题。（六）对现行征管方
式造成冲击现行税务登记依据是工商登
记，但网络交易经营范围没有严格限制，也不需
要事先经过工商部门批准。因此，有形贸易的税
务登记方法不适用于电子商务，电子商务账簿和
凭证以数字信息存在，而网上凭据可随时被修改
而不留痕迹，使税收征管失去可靠审计基础。电
子货币、电子发票、网上银行开始取代传统货币、
银行信用卡，电子商务的快捷性、直接性、隐匿
性、保密性等特征，使现行控管手段失灵，电子
商务征税法律责任无从谈起。
三、解
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决电子商务增值税税收法律问题的建议我国电子商务到1997年才有一定发展，研究制定了2005年4月1日施行的《电子签名法》、《电子认证服务管理办法》、2007年12月商务部的《关于促进电子商务规范发展的意见》、2007年北京市颁布第一部地方性电子商务法规《北京市信息化促进条例》。但是，电子商务立法任务远未完成，尤其是电子商务税收法律问题亟待明确。重新修订增值税税收法律条款，明确电子商务税收应着重以下几个方面：[1][2][][]（一）推行电子商务税务的电子登记，明确纳税人网络使用者具有隐匿性、流动性特点，交易人可以轻易隐匿姓名、地址等重要信息，但不足对现行税制纳税人的否定。因为这可通过常设机构判定来解决。对纳税人认定，首先分清经营主体是企业还是个人，企业是法人单位，要有工商执照和管理人员和管理机制，经营收入是企业收入。如果个人偶尔经营，则经营收入是个人经营收入，如经营额较大，则不仅缴纳增值税还要缴纳个人所得税。其次确定是一般纳税人还是小规模纳税人，一般纳税人注意进货要有进项税发票，如果进货不能取得发票，则不要
篇九：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
智能时代电子发票对企业财务的影响摘要：随着智能时代的悄然而至，云技术，大数据，区块链和物联网等智能技术的兴起给当今社会带来了一场大变革，电子发票也应运而生。电子发票的推行与应用对企业的财务税收及经营发展产生了深刻的影响。本文介绍了电子发票的发展与现状，并基于企业财务工作的角度分析电子发票给企业带来的机遇与挑战。关键词：电子发票；企业；财务管理；影响
一、电子发票的概念及产生背景电子发票是指在日常经营活动中，以电子数据的形式开具、收取、储存或者传输的收付款凭证，该凭证能够证明购销双方经济业务关系。电子发票早在21世纪就已在国际上开始应用，而电子发票在我国的出现则较为落后，近几年才逐渐在全国得到推广。在“互联网+”的大背景下，国家税务总局也非常重视科技进步带来的税务方面的革新与改变，提出了相应的行动计划，电子发票正是其中之一。2012年，国家税务总局首先在河北、北京等地试点电子发票；2015年，电子发票已经在全国得到了推广。电子发票是在信息高速发展的社会背景下产生的一种新型的会计原始凭证，与传统纸质发票相比，电子发票具有其独特的优点。二、电子发票对企业财务带来的机遇（一）降低企业经营成本，减少资源浪费电子发票的应用和推广,能在很大程度上降低企业的经营成本，减少社会资源的浪费。传统的纸质发票要求企业购进税控机、专门的电脑以及打印机等设备，并定期对这些设备进行修缮和维护，产生更多的费用。纸质发票的管理和使用过程中也会产生许多难以规避的产生费用的程序。使用电子发票，利用互联网实现发票的管理工作，企业不仅能省去纸质发票本身的成本，也能降低纸质发票的运输及保管等费用，不会面临纸质发票在邮寄途中丢失的风险，方便日后的报销以及查询，也减少了对于人力、物力等资源的浪费。（二）提高企业财务工效率对电子发票进行使用，不仅改变了企业传统的纸质化工作方式，也提升了企业的财务工作效率。在企业的财务工作中,发票为财务人员记账提供了重要的原始凭证，能够记录并反映经济业务的发生情况。当企业使用电子发票后，无需经过印刷环节，财务人员可以直接利用软件来编制记账凭证和报表，凭证的整理、汇总等繁复琐碎的工作也不再需要人为进行。电子发票能减少财务人员在纸质化工作方式中一些不必要的工作进程,精简了财务核算等基础环节的工作量，使财务人员能够更加合理地分配自己在各个工作环节的时间，也减少了因为人为操作而产生失误，促进企业的财务工作效率的提高。（三）实现会计档案电子化电子发票的应用推进了会计档案的电子化的积极建设，也保证了工作的有效实现。传统纸质会计档案的实际应用中存在很多弊端，例如在时间与地域上的限制作用，对日后的管理与查询工作产生很大的不便。使用电子发票，能够使企业的会计档案打破时间与地域上的限制，延长档案的保存期限，按照要求查找符合条件的会计凭证以及相关资料变成了一件十分便利的事情，不仅能保证会计资料的有效传递以及储存，也能达到减少费用，节约资源的目的。会计档案电子化的推进，有利于智能背景下大数据平台的建设，使会计数据及信息得到充分的利用，
有利于促进企业内部的管理，体现我国实际的经济数据。（四）优化发票报销流程,规范化经营传统纸质发票的工作模式下，财务人员需要经常往返于税务局与公司之间，
流程繁琐并且效率低下。电子发票使用线上办税业务，简化企业办税流程，财务人员只需要在网上提供相关的文件即可申报缴纳退税等业务。由于每张电子发票都拥有其独一无二的编号，国家税务机构可以随时在互联网平台通过对交易单号的查询而确定该发票的交易信息，使商务贸易中存在的部分企业偷税漏税的现象有了更加强力的制约，也使得税收监管工作变得更为公正透明。电子发票的应用能优化企业办税业务，规范企业经营，促进企业可持续发展。
三、电子发票对企业财务带来的挑战无纸化工作方式的到来给企业带来了极大的便利，并对节约资源和绿色环保的社会工作起到了一定的推进作用，但电子发票的应用中所带来的问题也应该引起企业的注意。（一）财务工作环境、流程的变化传统会计账务处理程序是财务人员按照按相关的经纪业务的单据来填制凭证，通过记账、对账和查账等环节，最终出具报表。随着电子发票的应用与推广，无纸化办公模式代替了原本传统的纸质化工作方式，原来的“凭单入账”环节逐渐被互联网的线上报销系统入账代替，需要财务人员人工操作的环节越来越少，工作中对互联网的依赖与应用也逐渐增强。企业内部需要适应这种新型高效的无纸化办公模式，必须改善原有的财务工作流程，对智能技术与电子发票有效利用，这将是对企业内部管理的一大挑战，企业必须慎重以待。（二）财务信息安全问题在电子发票的应用过程中，安全性是企业需要高度重视的问题之一。电子发票的整个财务工作的流程都依托互联网进行，而利用互联网对电子发票进行修改十分容易，并且不留痕迹。如果电子发票金额等重要信息被修改，财务人员通过发票的编码难以检测不实信息，造成企业财务监管困难。同样，互联网是信息共享的，即使企业对自身内部的财务信息保密，也需要承担信息泄露的风险。如果企业自身以及相关的网络系统因为技术不完善存在网络漏洞，维护不到位或者受到恶意攻击，内部的发票及交易信息就会被泄露，甚至会影响企业的日常工作，无法办理相关业务，给企业生产经营带来极大损害。(三）相关法律制度的不完善电子发票近几年才在我国得到推广和普及，我国目前处于对电子发票应用的初级阶段，相关的法律制度还不完善。同传统的已经使用了几十年的纸质发票相比，电子发票具有同样的法律效应，但毕竟只应用了短短几年，在法律中，一些细节的部分还没有得到清楚的界定和规范，企业在电子发票的应用过程中很可能会遇见法律的“真空”地带，没有相关的法律来约束部分行为。这些法律漏洞如果被别有用心的企业利用，可能会给自身以及其他利益相关方造成损害。企业应当重视电子发票可能造成的法律漏洞，维护自身利益。电子发票的推广有利于企业会计工作的执行，实现企业财务信息的共享，也能在会计核算、监督等工作实现良好服务，维护企业的积极发展和进步。无纸化的办公模式更适应智能时代的要求，并对企业的长远发展起到积极的促进作用，因此，企业应当将电子发票的应用作为管理工作中的重要部分，把握智能信息时代所带来的机遇与便利，充分利用新型高效的财务工作模式，以增强企业的创新发展能力。
篇十：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn电子发票对建筑企业会计核算的影响研究
作者：胡菁菁来源：《商情》2017年第04期
【摘要】自国家税务总计颁布实施《网络发票管理办法》以来，电子发票在企业便利纳税、节约成本等方面起到了积极的作用，同时还极大地契合了新型电商销售模式。虽然我国电子发票起步相对较晚。但随着科技的不断进步以及电子技术的不断革新，电子发票的广泛应用将是新常态下的一种发展趋势。外来原始凭证的电子化，将带来建筑企业会计核算方式的深刻变革，会计凭证、记账方法也将随之发生改变。本文在分析电子发票发展趋势的基础上，指出电子发票在建筑企业会计核算中存在的问题，并提出解决问题的途径。
【关键词】电子发票建筑企业会计核算影响
互联网时代的到来，带来了很多的变革。如今社会已经进入快速发展的互联网+、大数据时代，纸质发票已经不能适应当今社会经济发展的需求。与传统纸质发票相比，电子发票具有绿色环保、规范快捷、成本低等明显优势。因此，电子发票的推广应用已经成为一种新的发展趋势，也是当今我国信息化建设的重要环节。与此同时，营改增后建筑企业会计核算内容、核算方式已经进行了相应地调整和变革。本文在分析电子发票发展趋势的基础上，指出电子发票在建筑企业会计核算中存在的问题，并提出建筑企业对电子发票应采取的措施，最终为建筑企业对电子发票的会计核算和管理提出建设性的设想。
一、电子发票发展趋势
电子发票，是发票电子化的表示，同普通发票一样，采用统一的版式、规则、防伪技术，并附有税务机关、纳税人的电子签章。而企业可以在线完成发票领购、开具、查验、接收入账等环节。我国电子发票起步较晚，自2012年试点以来快速发展，但也出现过电子发票难以入账、发票标准不统一等一系列的现实问题。当前国家税务总局已经组织开发了增值税电子发票系统，具备了全国推行的条件。2016年1月1日，增值税电子发票可在全国开出。因此，电子发票将成为“时尚”，被越来越多的企业推广应用。2016年5月1日建筑企业开展了“营改增”财税改革，增值税发票可以在建筑企业使用。而建筑企业具有自身的行业特殊性，增值税的使用，将使核算科目、会计核算体系都比营业税复杂。结合电子发票的优越性，若电子发票能在建筑企业推广应用，将起到积极意义。
二、电子发票在建筑企业会计核算中存在的问题
（一）建筑企业对使用电子发票意识不强。
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn
电子发票的使用会受到会计法律政策、会计信息化技术、无纸化办公设备、会计人员业务水平等多方面的影响。而建筑企业的经营方式、经营场所都有其特殊性。目前大部分建筑企业对电子发票的推广应用不够重视，仍倾向于用纸质发票进行会计核算。很少有建筑企业在使用电子发票进行会计核算，使用意识不强。
（二）电子发票报销存在障碍。
电子发票是践行“互联网+税务”的产物。建筑企业已经开展了“营改增”财税改革。如果条件具备，建筑企业可以推广使用电子发票。但电子发票与纸质发票一样，需要具有报销凭证的属性。由于全国各地对电子发票的报销标准出现过不统一的现象，建筑企业对电子发票使用的有效性仍存在质疑。如果电子发票不能实现报销属性，也就无法发挥原始凭证的职能。另外，当前对会计凭证电子发票入账的具体操作方式也还缺少具体的规定。因此，建筑企业也同样存在电子发票报销障碍。
（三）建筑企业财务核算系统不能满足电子发票的推广应用。
目前建筑企业使用的财务软件有用友、金蝶以及其他软件等。目前这些财务软件缺少电子发票传送、审核处理的功能。而电子发票的应用还需要通过互联网接入税务电子系统。当前建筑企业不具备完善的财务信息数据网络体系，就无法满足电子发票的推广应用要求。
（四）建筑企业面临会计工作流程的改变。
当前建筑企业是以纸质发票为会计凭证设计的会计工作流程。如果建筑企业使用电子发票，就会弱化传统会计处理程序中的记录环节。因此，建筑企业就会面临会计工作流程的改变，需要以电子发票为会计凭证进行重新设计，确保新的会计工作流程能与电子发票的使用进行有效衔接。
（五）建筑企业信息数据存在安全问题。
电子发票与纸质发票有所不同，电子发票可以通过互联网实现信息共享。而互联网就会给建筑企业带来信息数据的安全问题。如果电子发票相关的网络系统遭到攻击，不仅会导致建筑企业的电子发票无法开具和接收，而且还会泄露建筑企业的发票信息、交易信息以及企业的商业机密，给建筑企业带来安全隐患。另外，无纸化的电子发票信息和交易信息还存在被无痕修改的可能。因此，建筑企业应用电子发票后会面临信息数据的安全问题。
三、建筑企业对电子发票应采取的措施
（一）建筑企业应提高对电子发票的认识。
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电子发票具有优化与提升办税业务、提高会计工作效率、降低建筑企业经营成本等优点。随着“互联网+税务”技术的快速发展，电子发票必将被越来越多的企业推广应用。结合建筑企业已经完成“营改增”财税改革，建筑企业的会计核算方式已经发生了改变。电子发票快捷方便、信息准确、易于保存等特点，不仅能规范建筑企业的纳税、经营行为，而且还能保护建筑企业的合法权益。因此，建筑企业应提高对电子发票的认识，促进电子发票的推广应用。
（二）建筑企业加强会计信息化人才队伍建设。
电子发票的应用对建筑企业的会计工作以及企业的发展都将起着重大的意义。电子发票的应用，有利于推进建筑企业财务信息资源的共享，能促使建筑企业会计工作的重心发生转移，由会计核算、监督职能向服务于建筑企业内部决策的管理职能转移。这样，建筑企业会计工作人员就需要具备更高要求的信息技术使用能力、财务分析能力以及财务决策能力等。因此，建筑企业要加强会计信息化人才队伍建设，强化培养会计人员的电子发票使用意识和操作技能，使会计人员在工作中无意识地将电子发票理念带入到工作实际中，促进电子发票的推广应用，发挥电子发票给建筑企业带来的优势。另外，建筑企业软硬件平台系统的建设需要会计信息化人才的参与，也会对建筑企业会计人员的信息化水平提出新的要求。
篇十一：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
“营改增”背景下电子发票兴起及其对财务工作影响分析作者：何谢芳邵斌滕艳江照雯杨瑞金吴大胜施源来源：《中国市场·营销研究方向》2017年第11期
［摘要］“营改增”政策在全国范围内推广试行，涉及建筑、金融、生活服务及房地产等多个行业，其中1000多万家企业直接纳入“营改增”范围。加之我国增值税制的深化改革及发展，电子发票开始兴起并获得广泛普及。电子发票的发行是当前网络发展的重要产物，也是当前我国税收信息化的重要环节。为此，文章针对“营改增”下电子发票的发展情况及其对财务工作的影响进行探讨，以期更好地提高财务工作水平。
［关键词］“营改增”；电子发票；财务工作；会计核算
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2017.31.193
网络时代的发展，打破了传统行业发展边界，并由此催生了全新的行业发展势态及运营管理需求。再加上网购及在线旅游行业的普及发展，电子发票开始兴起并获得广泛推广。2015年12月，国家税务局发布公告，宣布在全国范围内推广及实施电子发票系统，并且明确规定电子发票的法律效力、具体用途及使用规定等和国家税务机关所监制的增值税发票等同，这给电子发票的报销营运功能提供了极为重要的参考依据。在此背景下“营改增”的覆盖式发展，促使越来越多的纳税人开具相应的增值税发票，这样对于电子发票的推行及发展意义明显，电子发票必将成为发票发展的主要方向。
1“营改增”下电子发票兴起对财务工作的积极影响
“营改增”全面推广背景下，电子发票的开具越来越多，电子发票的兴起给企业财务工作带来非常明显的影响。①有效控制企业经营成本，电子发票无纸化的特性，降低了企业经营发展成本;②极大提升企业财务工作效率，电子发票无纸化的转变很大程度上提升了企业财务工作效率水平。采用电子发票则可直接借助软件进行发票信息的提取，直接省略了一系列原始发票的各项整理工作，极大降低了财务工作人员工作量，提升其工作效率;③充分解决发票报销问题，电子发票的发展，真正实现开票、收票、报销及入账的无缝对接，不仅极大地简化了本身的报销流程，还极大地缩短了发票产生的流程。
2“营改增”下电子发票兴起给财务工作带来的挑战
2.1电子发票推广及保障方面
当前，电子发票的推广及发展缺乏有效的制度及技术保障，通常电子发票的推广发行都必须具备更加完善的顶层设计规划，在此基础上实施体系化和系统化的战略规划举措，从国家规范、标准及制度的角度来为电子发票的运营及推广提供极为重要的参考依据。而这就需要完善法律法规体系作保障，并由此构建良好的信息基础设施。在当前所颁布的相关发票法律法规中，和电子发票相关的法律法规仍然不够完善，缺乏有效法律法规的限制，整个电子发票流通链存在着泄密风险。因此目前电子发票更多只是适用于增值税普通发票的开具，还不能将电子发票作为专门开具增值税发票的主要方式。
2.2财务人员职业素养及安全意识方面
在“营改增”背景下，当前税务制度的改革及相应电子发票的推广及发展，都要求相关财务人员与时俱进，增加自身的专业业务知识的储备。单纯地具备相应的财务知识已经很难真正符合企业方面的发展需求，这就要求相关财务人员必须切实有效地提升自身素质与信息化发展水平。主要是因为电子发票的打印、报销与审核都要求相关财务人员必须具备相应的业务知识能力与安全意识水平，只有这样才能促使企业财务流程现代化、规范化，保障企业经济流程的稳定性。
2.3电子发票信息系统方面
尽管电子发票与纸质发票具有同等的效力，都能够直接作为合法化的交易及保修凭证，但是较为完善的电子发票信息系统仍未得到有效建立。比如实际财务操作当中，电子发票所打印的纸质发票可直接作为报销的依据，但是由于电子发票所打印的纸质发票，能够进行重复打印，因此也就可能发生重复报销的情况。比如一些企业事业单位内部对于电子发票报销所采用的报销手段及技术，因此内部报销审核人员缺乏迅速有效的发票报销识别技术，这样就导致重复报销问题的发生概率大大增加。［2］
2.4电子发票运行模式方面
“营改增”的推广实施使我国增值税电子发票得以产生和发展，然而该电子发票系统主要是通过税控系统设备来实现运行操作。这种组合式的运行模式，给纳税人带来较大的社会成本，比如纳税人要想长期采用该电子发票系统，就必须支付专用设备的开户购置费用，以及每年都需缴纳的技术服务费用等。而按照其相关规定要求，针对一些初次购买专门设备支付的费用，均可在增值税当中的应纳税额内进行抵减，因此初次购买的费用大都是由国家相关财政部门专门承担。但是在一些开票大的企业，需要经常购置费用高达数万元的设备，这样在往后的设备采购当中，将给企业带来巨大的经济负担，额外成本越来越明显，对企业发展造成不利影响。
3“营改增”下电子发票兴起财务工作应对举措
3.1完善推广设计，实现法律保障
结合当前电子发票推广面临的挑战可知，电子发票要想获得切实有效的推广及发展，就必须要制定一套完善的设计方案，这就需要实施系统化、体系化的战略操作，要求电子发票充分符合国家方面的规划、标准制度要求，明确电子发票流动链，构建完善、保密的制度管理系统，从制度的角度实现电子发票的有效管理。具体需要针对信息基础建设进行不断的完善，这其中包含了云计算、大数据等基础设施、互联网及物联网、联合用户直接接触的移动设备、个人电脑、传感器及相应的可穿戴设备等。因此可知，电子发票的推广需要逐渐进行，要从业务量大、会计成本高以及信息化水平较高的企业着手，以此起到相应的带动与示范效应，最终切实有效地提升企业与消费者本身的认知水平。
3.2大力提升财务人员职业素养
不论是税务制度改革还是电子发票业务的推广发展，都要求企业方面财务人员以丰富及深厚的知识储备加以支撑。因此企业方面的财务工作人员必须持续提升自身的素质及信息化发展水平，要能够采用电子化的形式来开展工作当中的记录审核工作，促使工作形式更为灵活。这就需要从以下几个方面来提升财务人员职业素养：①改善理念，实现意识创新，要求财务工作人员积极主动地提升个人素质水平，转变其工作理念，培养其本身全面、更加系统化的业务处理能力；②大力培养职业道德意识，保障数据安全。“营改增”下会计人员所需处理的数据
篇十二：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
电子发票管理的问题研究摘要：随着科技时代的发展，我国纸质发票管理体系已经无法满足我国迅速发展的经济。电子发票的使用在日常生活中得到了充分的体现。增值税电子发票由于采用无纸化的方式，它可以节约企业的运行成本，提高质量和效率；公民的纳税意识得以提高，同时极大的减少了税务部门的工作量和纳税人试图偷税漏税的违法行为。使用电子发票具有诸多好处，但是由于受到不少因素的制约，依然存在一些问题亟待解决。本文通过电子发票管理的影响，进而提出电子发票管理的问题，为电子发票在管理问题上提出应对建议。
关键词：电子发票税收征管法律问题管理规范
ResearchontheManagementofElectronicInvoice
Abstract:Withthedevelopmentofscienceandtechnologyera,ourpaperinvoicemanagementsystemhasbeenunabletomeettherapiddevelopmentofoureconomy.Theuseofelectronicinvoiceshasbeenfullyreflectedindailylife.Value-addedtaxelectronicinvoicecansavetheoperationcostofenterprises,improvethequalityandefficiency,raisethetaxconsciousnessofcitizens,andgreatlyreducetheworkloadoftaxdepartmentsandtheillegalactsoftaxevasionandtaxevasionbytaxpayers.Theuseofelectronicinvoiceshasmanyadvantages,butduetomanyfactors,therearestillsomeproblemstobesolvedurgently.Throughtheinfluenceofelectronicinvoicemanagement,thispaperputsforwardtheproblemsofelectronicinvoicemanagement,andputsforwardsomesuggestionsforthemanagementofelectronicinvoice.
Keywords:ElectronicinvoicetaxadministrationLegalissuesManagementstandard
人们在购买商品、提供劳务或者接受服务的活动中、从事其他各类活动出具的以电子方式存储的收付款凭证就叫做电子发票。之前，无论是企业还是从事其他经营活动采用的都是纸质发票，不便于存储，使用不方便以至于企业工作效率不高，运行成本高。在网络科技发达的时代，电子发票的产生逐渐由机打发票替代了传统的手写纸质发票。电子发票的出现采用无纸化的形式可以大幅度的降低了以往使用纸质发票的运行成本，不但节约社会资源利用，还可以降低纳税人的纳税成本，更加方便的让纳税人保存使用，明显提高了财务工作效率，提高公民纳税意识，同时还可以减少纳税部门的工作量，减少偷税漏税的问题等。但是电子发票的产生随之出现了电子发票管理规范的问题，对于这个问题我们都应该去重点关注它并能够正确规范管理和使用电子发票。
本文的目的在于，从电子发票管理的问题入手，分析电子发票的使用管理的影响，并由此提出相关的应对建议。本文研究具备理论和现实两方面意义。其一，电子发票管理的问题研究上还尚未成熟，相关研究工作尚属薄弱，本文的研究工作能起到一定的推动作用；其二，本文研究落到企业经营实处，分析所受影响并提出应对建议，对企业在使用电子发票的问题上有一定借鉴和帮助。
电子发票的产生是二十一世纪时代信息的产物，它的出现给我国带来了巨大的影响。我国在2012年出台的行政文件中，要选取示范城市作为电子发票的使用试点，于是在2012年5月中旬，人们逐渐推行电子发票使用，那么电子发票具体长什么样呢？
以上图北京电子增值税普通发票为例，它采用的技术是防伪技术，和普通的增值税发票是相同的，其电子发票上面的号码也是采用全国统一的编码，分配给企业商家，而且要通过税务局统一发放的形式给商家企业使用，并且要求在电子发票上要附有电子税局的签名机制和电子发票专用章才有效。如今处处可见的网络时代，伴随着电子发票推行运用的不断发展壮大，我国相关工作的开展也越来越重视。在《关于组织开展国家电子发票示范城市电子发票试点专项的通知》的文件，其中一点就是特别针对性的提出了税务部门及财政部门组织有关的示范城市分别开展网络（电子）发票试点工作。并且这项工作将由税务总局带头开展。
电子发票的迅速发展，在人们的日常生活中充分表现出来，在企业运用电子发票上看；机打发票代替了纸质发票，改变了传统的手写发票，有效提高企业服务效率，大大减少运行成本。
随着电子发票的蓬勃发展，相关的税收征管问题以及规范管理问题也越来越受到各方关注，随之也会引起发票造假等一系列的问题呼之欲出，“以票控税”是税务部门重要的征管手段。要真正实现无纸化还需要一定的过程和时间，是因为虽然电子发票的推行使用正在逐渐取代传统的纸质发票，但是电子发票的推行也并非是一帆风顺的，在实际的应用过程中依然还存在着许多问题和挑战。
电子发票应用的快速发展，各国在内都一直在积极地探索电子发票使用推行方案，各国现行的经济体能够在安全、稳定的环境下运行，是因为国家在这方面有研究制定规范化电子发票的相关法律体制。1993年12月国务院在我国执行通过并修改的《中国人民共和国发票管理办法》。随着信息化技术应用的发展，国家税务局对老旧的电子发票管理提出了创新和改革，关于以前电子发票还未出现而采用相对传统的纸质发票出具的收付款凭证、取得并保管、缴销明确作了规定，为了加快电子发票在我国能够维持稳定的发展，各国的政府的共识就是为了使电子发票能够在全世界范围内可以形成良好的法律环境。
篇十三：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
电子发票普及对企业财务的影响作者：吴海霞来源：《中国民商》2019年第11期
摘要：在当前现代化信息技术飞速发展的时代，电子发票应运而生。随着电子发票普遍应用到企业生产各个环节，成为不可忽略与替代的会计核算重要原始资料，电子发票对企业财务的影响早已不可同日而语。优化使用电子发票流程，采取措施防范出现财务漏洞，确保企业财务核算工作水平是目前集团公司工作的重中之重。
关键词：电子发票;企业财务;会计核算;查重
随着国家税务总局《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（总局公告2015年第84号）的实施，增值税电子普通发票（以下简称电子发票）在日常经营活动中逐渐普遍起来。电子发票的基本使用规定、用途和法律效力与税务机关监制的纸质增值税普通发票安全相同。加上电子发票的独特优势，譬如快捷、高效等，使得电子发票迅速普及对企业财务产生巨大影响。
一、电子发票普及给企业财务带来的积极影响
电子发票又被叫做在线发票，现代企业有关发票的认领、开具、入账等工作都直接在线进行，简化手续的同时极大地提高了工作效率，应对时代发展要求，企业财务必须完善企业内部发票管理机制，提升会计核算准确性和智能化。
（一）电子发票普及显著提高企业的财务管理能力
电子发票区别于传统的纸质手工发票，实际业务发生时在电脑上生产从而获取快捷，内容准确详细。财务人员的工作效率会由此明显提高，而且还不容易出现错误。比如车辆费用中的ETC过路费税额进项税抵扣。对比之前收到纸质发票后都需要财务进行手工的汇总整理，还要花费大量的时间进行准确计算进项税额，而现在电子发票系统可以自动进行汇总，确保会计核算的及时性和准确性，有效提高了财务管理效率。电子发票可以依赖电子系统进行信息的充分登记和补录，发票信息自动对企业订单中信息进行匹配，例如，运货单号、采购数量、单价、税费和订单号等，发票资料都实现电子化，实时准确生成财务凭证。让企业在进行财务分析中能够做到多元化，提升财务分析的正确性。而且电子发票系统可以与企业内部的ERP、CRM、SCS等系统相结合，及时提供企业决策支持，提高效率的同时积极推动会计信息智能化以及自动化。
（二）电子发票的普及有效降低企业的经营管理成本
电子发票顾名思义就是通过电子的方式存在的，必然减少了材料的应用和传输成本。企业不用购买纸质发票而发生运费、保管费等成本支出，税务局也不需要印刷大量的发票而减少浪费资源。企业生产经营中还可以有效避免纸质发票被盗、丢失和水污损毁等意外情况的发生，进而避免了因为这些意外情况引起的一系列经济损失。就财务工作者而言，纸质发票的购买要填写发票领用申请，经财务经理和单位负责人签字同意，将用完的发票整理装订成册，携带计算统计好的发票备查联上税务局申领一定数量的普通纸质发票。税务局审批并录入系统后将限定的发票交给外勤的财务人员，拿回发票经税控系统认证方可开票。电子发票可以轻易避免期间出现的发票断供和减少财务人员的差旅成本和时间成本，一切程序通过电脑进行，也方便监督管理，企业财务可以把更多的精力放于经营上，也有利于现代企业进行规模化经营。
（三）电子发票的普及方便报销，利于维权
电子发票的普及充分体现了以人为本的现代理念。生产经营中员工因公出差、办公等产生的费用经常因为传统纸质发票的局限性而出现各种报销难的财务问题，对于公司发展、经营管理及员工都造成了一定的影响，但是应用电子发票因公出差人员就可以直接在系统上进行下载并打印，使得各种费用的报销工作方便快捷，这些都是其优势。经济活动中发票是必不可少的凭证，减少了取得成本，交易双方有了有效的法律凭证，在实际生活中可以有效防范因为没有正规税务发票而导致的各种经济纠纷，利于维护售买双方的合法权益。买方在交易时选择了电子发票，系统会自动发送到收货人指定邮箱中;不需要后台操作也不可人为更改发票内容等;开具电子发票的顾客退换货时无需将电子发票退回，售方可以直接将电子发票冲红处理。电子发票的普及使售后维权更有保障。发货效率更高，退换货更方便。可见电子发票的普及是符合现代社会发展所需的时代产物。
二、电子发票普及给企业财务带来严峻挑战
电子发票的普及是一把双刃剑，给现代企业带来很多好处的同时由于电子发票的安全、财务风险、管理风险等特性也给企业财务带来了严峻挑战。
（一）电子发票真伪难辨和电子信息引发安全问题
电子发票是电子形式存在的，PDF的变造风险是与生俱来的。财务人员的对于发票的真伪辨别也有不可跨越的障碍。靠肉眼分辨发票内容、二维码等信息根本就是天方夜谭，只能依赖于技术和网页查验。对此烟台港集团（2017）财字第2号规定财务部门要加强电子发票查验识别工作。对报销的电子发票，财务部门应安排专人负责查验真伪。
集团规定财务人员对电子发票进行验证，并逐笔检查报销的纸质版电子发票各项信息与网上国家税务总局发票查验平台的查验结果是否相符。由此可见，电子发票的查验工作给企业财务带来了巨大的工作量。
全面推行电子发票背景下，企业纳税人的所有信息、开具查验发票信息、流程等都通过管理系统进行，另外电子发票和相关信息也是通过电脑储存的，所以电脑或网络存在病毒等问题会直接造成电子发票和相关详细信息丢失等，进而产生安全问题。
（二）防止电子发票重复报销是财务工作重点
因為电子发票打印不受限制，很多企业报销均还是使用打印后的纸质版本，加上企业规模人数较大，企业必须严格控制成本管理，发票查重工作势在必行。目前龙口港集团按照烟台港要求使用电子发票登记台账对电子发票进行逐笔登记防止重复。
该台账发票代码和号码栏已设置有效性控制，出现重复发票时会提示“存在重复发票！”。
但是该台账的局限性是企业收到的每一张电子发票必须完整准确逐条登记在一个表格中，龙口港就集团本埠而言，分为16个行政部门和8个分公司和事业部，把所有的发票汇总到一个表格中来备查重复报销工作量巨大，电子发票重复报销造成的财务风险却并没有完全规避。
篇十四：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
增值税转型对企业的影响及应对策略摘要我国2009年1月1日起已在全国范围内实施增值税转型改革。新实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》实现了增值税由生产型向消费型的过渡。增值税转型对企业而言是一项重大的改革，本文从理论上分析了增值税转型对企业财务以及企业其他方面的影响，在此基础上指出增值税转型后企业的应对策略，使企业能够抓住机遇促进发展，充分从增值税转型中获益。关键词：增值税转型消费型增值税固定资产纳税筹划
ABSTRACT
Ourcountryhasimplementedthevalue-addedtaxreformsinceJanuary12009inthenationwide.Newimplementationofthe"ProvisionalRegulationsonValueAddedTaxofthePeople'sRepublicofChina"achievestoone’sambitionthetransformationThefromofproduction-basedconsumption-based.transformation
value-addedtaxofenterprisesisamajorreform,thearticletheoreticallyanalysistheimpactofvalue-addedtaxoncorporatefinanceandotheraspects,onthebasispointouttheenterprisescopingstrategiesafterVAT,enablingenterprisestoseizetheopportunitytopromotethefulldevelopmentandfullybenefitfromthetransformationofvalue-addedtax.
KEYWORDS：VATtransformation
Consumptivevat
Fixedassets
Tax
planning
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原创性声明
本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历
而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作者签名：日日期：期：
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导师签名：
日期：
年
月
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指导教师评阅书
指导教师评价：一、撰写（设计）过程1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神□优□优□优□优□优□良□良□良□良□良□中□中□中□中□中□及格□及格□及格□及格□及格□不及格□不及格□不及格□不及格□不及格2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□优□优□良□良□良□中□中□中□良□及格□及格□及格□中□不及格□不及格□不及格□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？3、论文（设计说明书）所体现的整体水平
建议成绩：□优
（在所选等级前的□内画“√”）指导教师：（签名）年单位：月日（盖章）
评阅教师评阅书
评阅教师评价：一、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？二、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格
建议成绩：□优
□良
□中
□及格
□不及格
（在所选等级前的□内画“√”）评阅教师：（签名）年月单位：日（盖章）
教研室（或答辩小组）及教学系意见
教研室（或答辩小组）评价：一、答辩过程1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况□优□优□优□良□良□良□中□中□中□及格□及格□及格□不及格□不及格□不及格2、对答辩问题的反应、理解、表达情况3、学生答辩过程中的精神状态二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格□不及格□不及格（签名）月日2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格评定成绩：□优
□良□中□及格（在所选等级前的□内画“√”）年
教研室主任（或答辩小组组长）：
教学系意见：系主任：年月（签名）日
目录
1.言........................................................12.我国增值税转型改革的背景及主要内容..........................22.1增值税概述............................................22.2增值税转型的含义......................................22.3增值税转型的背景......................................32.4增值税转型的主要内容及基本特点........................33.增值税转型对企业财务方面的影响..............................63.1降低企业产品生产成本，提高企业利润....................63.2增加现金流量，提高偿债能力............................63.3刺激企业扩大投资......................................73.4对企业会计核算的影响..................................94.增值税转型对企业其他方面的影响.............................104.1有利于促进企业技术创新...............................104.2有利于重塑企业竞争力.................................104.3有利于优化产业结构...................................10引
4.4有利于节约资源，保护环境..............................115.增值税转型下企业的实施对策.................................125.1科学决策投资行为.....................................125.2合理选择融资渠道.....................................135.3规范税务会计处理.....................................146.增值税转型后的纳税筹划.....................................156.1纳税人身份选择的筹划.................................156.2放弃免税权的增值税筹划...............................156.3企业采购的增值税筹划.................................166.4企业销售活动的增值税筹划.............................176.5固定资产购进的筹划...................................18结束语.......................................................20致谢.........................................................21参考文献.....................................................22
1.引言
2008年11月5日，国务院常务会议研究决定，从2009年1月1日起我国开始正式执行增值税转型新方案。此举将打破此前各个试点的限制，实现“三全”：全国范围、增值税覆盖的全行业以及全额抵扣。此次增值税转型是继企业所得税的“量法合并”之后，我国在税制改革方面的又一次里程碑。它不仅有利于我国积极应对世界金融危机，进一步扩大内需，拉动经济平稳较快增长，而且对于鼓励企业加强技术创新、加速技术改造也具有十分重要的战略意义。在此次增值税转型前，我国采取的是允许企业抵扣购买原材料所含的进项税款，不允许抵扣新购买固定资产所含进项税款的“生产型增值税”。生产型增值税实施十多年来，在减少盲目投资、抑制通货膨胀以及管理财政收入方面都发挥了积极的作用。在当时特殊的经济环境下，生产型增值税的实施具有一定的现实意义。但是，随着我国经济金融环境发生变化，尤其是我国财政实力大大加强的情况下，生产型增值税的弊端逐渐显露，比如不利于我国产业结构的调整和产业结构的升级，加重了企业税负，削弱了企业的国际竞争力等。究其原因，是因为生产型增值税不允许抵扣新增固定资产所含的进项税金，是企业所购固定资产中所含的增值税资本化，转化成为重新计税的新增价值，从而扩大了当前的税基，增加了政府的税收收入，却加重了企业的负担，影响了企业进一步扩大投资的积极性，特别是抑制了资本性企业和固定资产更新较快的企业增加再投资的积极性。因此，此次增值税的转型对于我国加快发展新兴产业，优化产业结构，建设高技术产业基地及具有自主创新能力的现在制造业基地，缩小地区间经济发展的不平衡，实现我国经济平稳快速可持续发展都具有十分重要的现实意义。
2.我国增值税转型改革的背景及主要内容
2.1增值税概述
增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值税为征税对象的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通，劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种税。其应纳税额的计算采用税款抵扣办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税进项税额，所得差额即增值部分应交的税额。从理论上分析，增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。
2.2增值税转型的含义
增值税按固定资产所含税金扣除方式的不同，可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作生产型增值税。收入型增值税也不允许纳税人扣除固定资产买价中的税额，只能扣除属于非固定资产的外购项目的税额。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额。也就是说，纳税人的资本投入不算入产品增加值。这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。所谓增值税转型，是指增值税从生产型转变为消费型，二者最主要的区别在于企业购进的固定资产进项税额是否可以抵扣。增值税应纳税额的计算公式为：应纳增值税额＝销项税额－进项税额。转型前我国多年来实行生产型增值税，进项税额只包括外购原材料、燃料、动力等货物及加工、修理修配等劳务所含的税金，纳税人外购固定资产所含进项税金不能直接
抵扣，只能计入固定资产价值，通过逐年计提折旧的方式在缴纳企业所得税时扣除，纳税人的增值税税负较高，而转型后，进项税额扩大到企业购进的固定资产所含的税金，因此增值税转型实质就是增值税抵扣税范围的扩大。
2.3增值税转型的背景
1983年我国正式实施《增值税暂行办法》，首次开征增值税。1994年进行分税制改革，扩大了增值税的征收范围，实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制，奠定了生产型增值税的基础。此后，增值税占据中国税收的核心地位，增值税收人约占全部税收收入的40％。分税制改革在稳定财政收入、引导固定资产投资以及抑制通货膨胀等方面发挥了积极作用。但随着我国经济改革的推进，生产型增值税的一些负面效应也不断显现，主要体现在：生产型增值税机制下，谁投资谁纳税，投资受抑制；税负不公平；不允许抵扣固定资产所含税金，使得产品重复征税，加重企业负担，特别是固定资产投资比重大的高新技术产业和基础产业；计算征收繁复，操作和管理不便。为此，我国于2004年7月1日起在东北地区启动增值税转型改革试点工作，扩大增值税的抵扣范围，降低部分重要行业的税收负担。2007年1月1日起，在中部六省的26个老工业城市扩大试点。试点地区的增值税转型改革有力地推动了经济发展，试点工作成效显著。2009年1月1日起，我国全面实施新的增值税法，增值税由生产型转变为消费型。即在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内各个行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。同时出台一系列配套措施，如取消进口设备增值税免税政策、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策等，以鼓励自主创新，鼓励扩大利用外资和引进国外先进技术。
2.4增值税转型的主要内容及基本特点
2.4.1增值税转型的主要内容
此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。2.4.2增值税转型的基本特点此次增值税改革主要以增值税暂行条例的修订为表现形式，针对原有增值税制的主要问题进行了逐一修订。（1）突出了增值税由生产型向消费型的转型。新条例第10条规定，在不能从销项税额抵扣的进项税额项目中，删除了固定资产，增添了国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品与不能抵扣项目的运输费用。这意味着，新条例在总结试点地区、行业改革经验的基础上，自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。而不再采用试点时的退税办法，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应缴增值税增量的限制。关于纳税人自用消费品主要是指应征消费税的小汽车和游艇等，以免纳税人将自用消费品与生产资料相混淆，侵蚀国家减税政策的合理效用。同时，之前增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产没有纳入增值税的抵扣范围。（2）平衡了增值税不同纳税主体的税负水平。增值税转型主要是针对一般纳税人，小规模纳税人（包括个体工商户）由于是按照销售额和征
收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额，其增值税负担不会因转型改革而降低，因此，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，同时考虑到小规模纳税人混业经营的普遍性，新条例第12条将小规模纳税人增值税征收率降低为3%，也不再区分工业和商业。（3）调整了增值税优惠政策。新条例取消了来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定，如前所述，转型改革后，企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，原有政策已经可以用新的方式替代，原来对进口设备免税的必要性已不复存在。同时，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的背景下出台的，新条例实施后，这部分设备一样能得到抵扣，因此，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也相应停止执行。（4）延长了增值税纳税申报期限。为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解办税服务厅的申报压力，将纳税期限延长一档为一个季度，纳税申报期限从10日延长至15日，将进口货物自海关填发专用缴款书之日起的7日内缴款延长为15日，改变了与海关法矛盾的问题。明确了纳税地点为交易地点，同时明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。（5）统一了增值税规范文件的效力级次。条例的修订有很大一部分是将过去散见在各类税收规范性文件中的相关规定统一上升为条例的性质。如，条例第8条将农产品的扣除率由10%变更为13%，此规定在《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）中即已修改。又如条例第8条规定运费的扣除率为7%，虽然是对原条例内容的增补，但从1998年7月1日起，增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率已经国务院批准由10%降低为7%。可见，增值税条例的修订，不仅回应了我国经济发展的现实需求，也遵循了税收法治的原则，统一了目前散见于各类规范性文件的增值税政策，为将来由条例上升为法律奠定了基础。
3.增值税转型对企业财务方面的影响
3.1降低企业产品生产成本，提高企业利润
企业产品的销售成本由原材料转移成本、固定资产折旧转移成本和生产工资成本组成。但在生产型增值税制度下，产品销售的增值额等于产品销售收人(主营业务收人)减去原材料转移成本，也就是产品的折旧成本和工资成本作为企业销售产品的增值额而需要缴纳增值税。而改革后的消费型增值税模式，将设备采购过程中交纳的增值税作为抵扣税项，进入当期应交增值税额项核算，不进入固定资产科目核算，因而该设备折旧额就相应有所减小，反映到会计核算上，表现为企业生产成本的降低。生产型增值税制度下，固定资产在取得时应按成本入账，成本包括买价、增值税费用和其他有关费用(包括设备运输费用、非增值税税款、保险等)：而消费型增值税制度下，由于购进固定资产的进项增值税可以抵扣，固定资产成本就降低一些。如以生产型增值税制度下的设备类固定资产成本为比较基准，假设所购设备执行基本税率17％，消费型增值税制度下固定资产成本的降低幅度为：17％／(1+17％)=14．53％。在消费型增值税制度下，设备折旧的降低导致公司当期主营业务成本的降低，可以提高当期的主营业务利润。根据现行规定，因折旧成本降低而导致的企业利润增量也需要缴纳企业所得税，按现行所得税率25％计算，企业因设备折旧降低而增加的净利润幅度为：14．53％×(1—25％)=10．88％。
3.2增加现金流量，提高偿债能力
增值税转型对现金流量表的直接影响表现为：投资当年，经营现金流增加。由于增值税支付大幅减少，经营现金流将可能大幅上升，但以后各年不再受增值税直接影响。间接影响表现为：投资当年，净经营现金流入、利息支付有所增加。由于新增固定资产导致经营现金流增加，但因为投资当年的投资现金支出一般会高于生产型增值税时的现金支出，因此融资现金流中的利息支付也会有所上升。以后各年的现金流变化，取决于新增固
定资产对经营现金流的增加作用与利息支付及债务偿还所支出的融资现金流之差。在生产型增值税制度下，企业购买固定资产的进项增值税不能抵扣，会计上计入固定资产成本，在现金流量表上体现为公司投资活动的现金流出。在消费型增值税制度下购买固定资产的进项增值税可以抵扣，企业将比在生产型增值税制度下少流出现金，相对来说就是企业现金流量在现有基础上的增加，从而优化了企业资产结构，增强了企业的偿债能力。
3.3刺激企业扩大投资
在财务理论上，净现值法是基本的投资决策方法。在企业年销售量、产品价格不变的情况下，两种不同类型的增值税对投资方案的影响主要取决于现金流入和流出现值的数量关系。若企业净现值为正。则激励投资，若企业净现值为负，则放弃投资。企业投资卡体在进行新建项目或更新改造项目投资决策时，一般都要计算所得税。而在确定现金流入量时，如果将增值税销项税额与进项税额之差列入“其他现金流入量”项目，则应交增值税也要包括在内，但以增值税作为税基之一的城建税和教育费附加，在长期投资评估决策时一般不予考虑。假定企业购进生产型设备的不含税价为A，企业税前利润为B。固定资产使用期限为n年，说法规定按“直线法”计提折旧，残值为0，贴现率为，所得税率为25％，增值税转型前后现金流量净现值NPV值如表l所示。
表1增值税转型前后的NPV值转型前可以抵扣的进行税额每年计提的折旧额每年缴纳的所得税0A×（1-17%)/nB×25%转型后A×17%A/n(B+A×17%/n)×25%
累计缴纳的所得税现金流量净现值
NPV1NPV2A17%
i1
n
(A17%/n)25%(1i)t
因为A17%
i1
n
(A17%/n)25%>0，所以增值税转型后的现金流(1i)t
净值总是大于转型前的该指标。因而增值税的转型会使项目可行的边界扩大，使原来不可行的项目现在有可能可行。在增值税转型过程中，企业的设备投资将发生较大变化：①企业设备投资与配套投资将大幅增加。因为进项税额抵扣对企业现金流的影响使企业的投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资。②企业的投资周期会明显缩短。国家已经出台了许多鼓励企业进行技术改造、更新的政策，这次国家推出的转型政策给企业技术进步提供了更加有利的条件。这样，企业设备、技术更新的加快自然会带来企业投资周期的缩短。③企业投资行为会主动跟随国家政策，企业的投资方向将以国家政策推行过程为依据。
3.4对企业会计核算的影响
3.4.1增值税转型更符合配比原则实行生产型增值税，固定资产因不能抵扣增值税进项税额而使抵扣链条中断，相应的当期可抵扣的进项税额减少。同时固定资产折旧额增大，计入产品成本中的成本费用增大，产品收入既定条件下。不符合配比性原则。增值税转型后，使企业的固定资产和企业的存货一样核算增值税，购进时统一设定”应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，允许从当期的销项税额抵扣，更能体现税收的公平性和会计的可比性原则。
3.4.2增值税转型能更真实反映固定资产账面价值实行消费型增值税后，国家允许企业外购固定资产的进项税额和购进固定资产发生的相关运费的按7％从企业当期的销项税额中抵扣。即购进固定资产会计处理为借记“固定资产”科目，借记”应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，贷记”银行存款”科目等。由于进项税额和购进发生的运输费用可以抵扣，将减少企业当期实现的增值税，向国家缴纳的增值税会减少，同时由于企业当期应交纳的城建税和教育费附加的是以当期实现的增值税为计税基础，所以企业缴纳的城建税和教育费附加也会减少。这样一方面减轻企业税收负担，降低企业税负，另一方面因企业外购固定资产的入账价值是其实际发生成本，能够真实公允地反映同定资产的账面价值。
4.增值税转型对企业其他方面的影响
4.1有利于促进企业技术创新
增值税转型将有利于企业进行更大规模的固定资产投资和开展技术创新，增强企业的投资意向，进而拉动内需增长，促进社会经济的发展。增值税转型方案在全国施行，避免了现行生产型增值税对企业扩大投资、设备更新和技术进步的抑制作用，避免对企业重复征税，同时也可以刺激企业设备更新和技术改造投资、拉动内需，促进企业技术更新改造和自主创新，起到鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动的作用。增值税转型前，企业购置机器设备等固定资产所含的进项税额不能抵扣，不少企业不愿意更新设备，造成机器设备老化、技术陈旧、资源浪费。而增值税转型后大大减少企业进行技术改造的成本，刺激了技术密集型企业和技术密集型企业的投资热情。因而有利于促进企业设备的更新改造，提高企业的创新能力和技术含量。
4.2有利于重塑企业竞争力
增值税转型在全国推开后，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。这—政策调整对政府而言，相应具有增收效应，部分对冲了转型改革的减收效应。同时，取消了税收优惠政策后，消除了内外资企业进行设备投资、购买进口设备和国产设备之间存在的税负不公，解决了内外资企业购买国产设备分别实行不同的办法而导致的政策分歧，统一内外资企业的增值税税负，使得内外资企业得以进行公平竞争。我国出口产品对其所缴纳的增值税采用退税制。由于我国生产型增值税不允许抵扣外购固定资产的增值税进项税额，所以在退税金额中也就不包括为生产该产品而外购的固定资产已缴纳的税金，这样采用同样税率的国内商品征收的增值税金额就会比国外同类商品所负担的增值税金额高，增大商品的内在价值，使我国的出口产品在国际竞争中处于劣势。消费型增值税能增加出口退税，降低出口产品成本，增强出口产品在国际市场上
的竞争力。
4.3有利于产业结构优化
增值税由生产型向消费型的转型为资本及技术密集型企业带来实惠。固定资产耗损越快的行业，其受税制变化而新增的固定资产投资越多；固定资产回报率越低的行业，受税制变化的影响越大。在实行生产型增值税情况下，这些行业为生产设备等固定资产支付高达17％的增值税，增值税改革后，企业承受的投资负担将迅速降低，从而有利于这类企业扩大投资、进行技术更新和改造。与此相反，增值税转型对劳动密集型企业影响则不太显著。在增值税转型下，既鼓励了企业进一步增加投资需求，又有利于不同地区、不同企业之间的公平竞争和产业结构优化。消费型增值税有利于资本有机构成高的资金密集型企业和技术密集型企业的发展，因此，从积极的方面来看，转型后将会促进经济结构向资本有机构成较高的基础产业(如能源、交通、通讯等)和高新技术产业的发展，这种结构的转移有利于整体经济的健康发展和跨越式发展。
4.4有利于节约资源，保护环境
实行生产型增值税，由于固定资产所含税额不能抵扣，企业不愿意更新设备，造成设备老化，技术陈旧，资源浪费，环境污染。增值税转型有利于鼓励投资，更新设备，提高技术，从而节约资源，保护环境；同时，在增值税转型中国家对金属矿和非金属矿采选产品恢复按17%税率征税，有利于矿产品的合理开发和利用，进一步促进节约资源，保护环境。
5.增值税转型下企业的实施对策
5.1科学决策投资行为
5.1.1严把投资决策关，避免投资决策失误科学的投资决策和严格的投资程序是避免投资损失和投资包袱的必要手段。在投资决策上，始终坚持谨慎性原则，防止盲目投资和低水平重复投资是科学投资的前提。尤其应该注重的是，固定资产投资必须以充分的流动资金作保证。尽管增值税转型后能够减少一部分资金的流出，但在我国资本市场尚不健全的现阶段，企业融资渠道狭窄、生产经营资金稀缺的状况依然十分严重。如果在固定资产投资完成后没有足够的流动资金推动固定资产的正常运转，造成固定资产相对过剩或绝对过剩，不仅会造成资金的大量沉淀，而且降低了总资产的收益率，增大了经营风险。在进行投资的可行性研究时，应大力提倡。不可行性研究”，从正反两方找出项目实施可能存在的风险，提出相应的对策．措施。只有充分进行各种风险因素的研究，才能提供科学决策的有用依据，忽视不可行性研究分析的论证是残缺的、不完备的。5.1.2结合企业发展战略，制定固定资产长远投资计划企业制定固定资产长远投资规划，要从战略的高度，以国家宏观调控政策为导向，以构筑核心竞争力和加快产品结构调整为目标，长远计议、精细规划。首先要对企业所处的发展阶段，存量固定资产的配套情况和技术水平进行深入而系统的分析，准确理解和把握增值税转型的税收优惠政策，掌握好固定资产投资的轻重缓急节奏。以提高企业核心竞争力，谋取市场优势；其次，明确投资方向，促进产品结构优化调整。投资资金要向国家产业政策鼓励的项目倾斜，对市场潜力大、技术含量高的项目给予优先投资。对效益底下及国家产业政策限制的或者不鼓励的发展项目要减少投资或不投资。5.1.3结合企业经营实际，制定年度固定资产投资计划
增值税由生产型向消费型的转变，不仅有利于促进企业资本性投资的增长，而且有利于降低企业实际税负和产品生产成本。企业制定年度固定资产投资计划，要结合企业经营实际，严把投资决策关，避免年度固定资产投资与企业经营实际脱节。首先，企业进行年度固定资产投资要把握合理的投资时机，考虑企业年度预期的资金流向，避免造成资金压力。一般来说，年度内增值税销项税额较多的月份进行固定资产投资，能有效降低的环境资金压力，提高资金使用效率。5.1.4选择合理的投资规模增值税转型后，购进固定资产的进项增值税可以抵扣，但这绝对不意味着固定资产的投资越多越好，企业要避免过度投资，防止由于投资不当，固定资产的投资规模要根据企业的自身情况，合理的做好投资规划，在资金充分的情况下，合理的进行固定资产的投资，使企业能够获得最大的利益。由于增值税应纳税额＝销项税额－进项税额，因此企业应合理规划购进固定资产的时间，尽量避免出现销项税额多的时期不够抵扣，而当期多交税；进项税多的时期没法抵扣，形成较多的留抵税金。要合理保持投资固定资产的平稳性，分批分期进行固定资产更新，充分利用税收优惠政策，实现企业利益的最大化。
5.2选择合理的融资渠道
增值税的转型会刺激企业的投资，企业投资规模的增大，必然刺激企业的融资活动。设备投资所需资金量巨大，企业除了利用已有积累及内部融资来进行投资外，一般还需要通过发行新股，银行贷款、发行债券等外部筹资活动来筹集设备投资所需要的资金。筹资决策的关键是要在借款与权益资金之间做出选择。由于借款利息的固定不变(不因企业盈利的增加而增加，也不因企业盈利的减少而减少)，在投资报酬率高于利率时，企业应该多借款，从而提高权益资金的报酬率。投资报酬率等于利率时，则筹资结构对权益资金的报酬率没有影响，投资报酬率小于利率时，则多借款反而会降低权益资金的报酬率。增值税由生产型转向消费型，会提高企
业的投资报酬率，在利率不变的条件下，企业的筹资结构中可以适当增加借款的比重。
5.3规范税务会计处理
5.3.1尽量获取增值税专用发票增值税转型会降低企业税负，激励企业扩大投资和设备更新，增加收益。因此，企业对除房屋、建筑物、土地等不动产以外的购进固定资产（包括接受捐赠和实物投资）、用于自制固定资产（含改扩建、安装）的购进货物或增值税应税劳务，应取得增值税专用发票，这样才能享受增值税进项税抵扣的政策，达到减税效果。如果购进时不能分清固定资产用途的，也要取得增值税专用发票，待明确购进固定资产的用途后，再最终决定是否能够进行增值税进项税额的抵扣。5.3.2兼营行为下选择适当的核算方式根据增值税暂行条例实施细则第6条规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。因此，在消费型增值税下，企业对兼营行为的税务处理方法是：若是小规模纳税人就不分别核算。因为，不分别核算或者不能准确核算的一并征收增值税，不征收营业税。小规模纳税人增值税的征收率实际为：3％÷(1+3％)=2．92％，而营业税税率最低也是3％，有的是5％，甚至更高，可见增值税负担明显轻于营业税。若是一般纳税人，则要视增值率的大小来确定是否分别核算。一般来说，对于增值率高的企业，宜选择营业税纳税人，因此，发生兼营行为时要分别核算；对于增值率低的企业，则选择增值税纳税人税负会较轻，因此，发生兼营行为时不分别核算。
6.增值税转型后的纳税筹划
6.1纳税人身份选择的筹划
（1）增值税的纳税成本。新制度的一般纳税人的门槛有了很大的降低，一般可以选择作为小规模纳税人的企业或单位通常销售额不大，且申请认定为一般纳税人，需要购买税控机和金税卡等设备开支，需要健全会计核算制度，相对于小规模的纳税人可能会增加很大的成本。因此如果企业选择成为一般纳税人，需要对增值税的纳税工作进行管理和筹划，降低纳税成本，如果增加的纳税成本大于小规模纳税人转化成一般纳税人带来的好处，反而对企业不利。（2）购货方增值税的转嫁。如果产品或劳务主要销售给一般纳税人，购货方无法取得增值税发票则不能抵扣进项税额，即使由税务机关代开增值税发票，也只能抵扣销售额的3％，增加购货方的成本，要求小规模纳税人在价格上有折扣，否则会影响产品或劳务的销售。这种情况下，则可能选择成为一般纳税人更有利。如果企业产品或劳务主要销售给出口企业，若购货方从小规模纳税人处取得税务代开增值税专用发票，那么征税率为3％，退税率也为3％，购货方不产生自负税款。而从一般纳税人处进货，大部分商品的退税率都小于征税率，从而产生自负税款，增加成本。此时，企业选择成为小规模纳税人会有利于销售。（3）企业发展情况。考虑近期企业的扩展，是否会有大规模的设备投资计划，选择成为一般纳税入可以抵扣增值税的进项税。（4）产品性质。对于某些行业或产品，如果选择成为小规模纳税人，有可能给市场传递消极信号，影响企业市场的地位，不利于产品的销售。
6.2放弃免税权的增值税筹划
《实施细则》第三十六条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
根据增值税征扣税一致的原理，纳税人享受免税，其销售货物或提供应税劳务的销售额，不再计算销项税额，相应的进项税额也不得抵扣，也不能向购买方开具专用发票。由于购买方没有向销售方支付销项税额，也就不能取得进项税额计算抵扣。因此，影响购货方增值税的转嫁，会在某种程度上会增加购买方的税收负担，也影响着销售方顺利地将自己生产的货物卖出，因此会有一部分纳税人要求放弃免税，以减少免税政策对购销双方经济业务的影响。对某些纳税人来说，免税不一定减轻增值税税负，选择时免税还是纳税时，根据企业的实际情况判断，测算免税与纳税的税负差，通常当应税项目适应较低的税率而外购货物适应较高的税率时，可能出现免税产品进项税转出金额远大于销项税额的情况，此时，选择放弃免税可能更有利。
6.3企业采购的增值税筹划
6.3.1选择供货商的筹划对于小规模纳税人来说，从一般纳税人处还是从小规模纳税人处购得货物，都不能获得增值税专用发票，没有进项税可抵扣，只要比较一下购货对象的含税价格，从中选择价格较低的一方较为有利。从增值税一般纳税人看，由于从小规模纳税人处采购的货物不能进行抵扣，即采购的货物所含增值税进入了所购货物的成本，不能通过增值税税负顺转的方式转嫁给下一环节；如果提高本环节的售价则可能影响到销售的实现。即使取得了税务代开的增值税专用发票，也只能抵扣3％，购货方为了弥补因不能取得专用发票而产生的损失，要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠，把所购货物所含的增值税通过逆转的方式转嫁给供货方。6.3.2采购时间安排的筹划企业采购首先是要求保证生产经营的正常进行，除了有些企业处在整个产品或增值链的强势，对供应商有很强的议价能力，可能实施“零库存"管理外，企业一般以生产或销售的需要来决定采购。但是，如果企业不
对采购做出筹划，被动适应生产经营的需要，可能不能充分利用增值税的税负转嫁的逆转方式转移增值税税负。企业采购主要两方面的因素，一是购进项目的资金占用和库存管理费用。二是市场价格的变化风险，前者是企业基本可控，后者一般难以预测。首先，市场瞬息多变，企业的上游供应价格不断波动变化，但短时期的供求有可能可以预测到，如果企业可以预测到购进项目会上涨时，可以比较提前购进的资金占用的费用与价格上涨带来的损失，决定是否提前购进。其次，对一些经常购进的小批小量采购项目，可以比较选择不同供应商的价格，通常企业从小规模纳税人购进会有价格折扣作为增值税不能抵扣的补偿，但是对于小批量的采购可能不能取得税务代开的增值税发票，这时可以考虑是否从小规模纳税人大批量购进，从而取得税务代开的增值税专用发票，有利于增值税的转嫁。
6.4企业销售活动的增值税筹划
6.4.1混合销售行为的筹划在消费型增值税制下，小规模纳税人的税负要比营业税纳税人的税负轻，因此，在发生混合销售时宜选择缴纳增值税。我国现行法规对混合销售的税务处理办法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，以及以货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这里所谓的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指在纳税人的年货物销售额与非应税劳务营业额总额中，年货物销售额超过50％，非应税劳务不到50％。因此，纳税人可以通过控制应税货物和非应税劳务所占的比例来达到选择缴纳低税负税种的目的。纳税人只要使应税货物的销售额占到总销售额的50％以上，就可以缴纳增值税；反之。若非应税劳务占到总销售额的50％以上，则可以缴纳营业税。
6.4.2折扣销售的筹划按国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》(国税发[1993]154号)的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需按组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％，但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。企业在进行折扣销售行为的税务筹划时应注意折扣销售的税收优惠仅限于对货物价格上的折扣，不适用于实物折扣。否则实物折扣不能从货物销售额中扣除，是要按照“视同销售货物”计征增值税，而且要为赠送的实物承担个人所得税。所以企业在折扣销售情况下要同一张发票上分别注明销售额和折扣额，以避免不必要的损失。
6.5固定资产购进的筹划
（1）对于固定资产的供应商身份的选择可以参照表2，当其他条件相同时，比较小规模纳税人的含税价格相对于一般纳税人供应商含税价格的折扣比率。一般纳税人为了能取得增值税专用发票，在购进固定资产时应避免向小规模纳税人购买，除非小规模纳税提供更为优惠的条件，即使供应固定资产的小规模纳税人能到税务机关代开增值税专用发票，从一般纳税人处购进固定资产还是更为划算。
表2.转型后小规模纳税人含税价格折扣比率表
本企业使用税率（%）1713
取得3%税务代开发票的折扣比率（%)86.8090.24
普通发票折扣比率（%）84.0287.35
（2）购入固定资产时间安排。新增值税制度下，企业购入设备的进项税金只有在其小于当期销项税金时才能在当月全部得到抵扣，否则只能结转以后月份抵扣。有些企业的销售的季节性明显，销售往往集中在旺季，当购进固定资产的进项税额金额很大时，企业需要考虑其资金占用的时间价值，考虑相关方面的因素，是否安排固定资产的时间与销售旺季同步。（3）外购固定资产的运费。符合新增值税制度可以抵扣迸项税的外购固定资产所支付的运输费用，可以根据运费结算单据所列运费金额按照7％的扣除率计算进项税额准予扣除。企业外购固定资产时，可以考虑运费是否把自营运费转成外购运费，使购买固定资产能够获得运费的进项税额抵扣。
结束语
为增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响是2009年我国全面实施增值税制度转型改革的原因之一。增值税作为工商企业纳税的主体税种之一，在企业的全部税收支出中占有重大的比例。增值税有着非常繁杂的细节规定，增值税制度中很多是以部门规章、规范性政策文件形式出现，而且总是根据经济发展和运行情况不断地变化，可以说是“日新月异"。因此，作为纳税人，企业应该及时理解并掌握新增值税制度的变化，把握好时机，利用好税负优惠，在企业生产经营过程中合理地进行增值税的税收筹划，最大限度减少企业的增值税税收负担，降低整体税负，有助于实现企业的财务目标。增值税转型，是一次重大的税制改革。它无疑会给企业的经营、发展带来很大影响，且正面的影响远远大于负面影响。当前，企业应通过自身的努力顺利完成增值税转型，充分把握这一千载难逢的机遇，用足、用活转型政策，通过增值税转型促进自身综合实力的提升。对于资本密集型企业，应通过投资引入高科技设备，加快企业技术升级和设备升级，缩短和国际先进企业的差距；对于劳动密集型企业，应逐步转变发展观念，在保
证原有业务的基础上加大设备投资，更新和替换原先技术水平低、效率低下的机器设备，逐步实现从主要依靠人力和资源耗费向依靠科技和管理的转变，进一步加大产品的科技附加值，提升产品竞争力。总之，企业应认真研究转型的相关政策法规，未雨绸缪、顺势而为，通过增值税转型改革促进自身经营、发展的转型。面对增值税转型，企业应该全盘考虑，抓住机会，做好规划，采取积极的应对措施，在企业的筹资、投资工作中充分享受增值税转型的优惠政策，为企业发展积累更多的资金，促进企业经济的不断发展。
致
谢
天下没有不散的宴席，虽然大四的生活多半时间还是呆在学校里，但是论文致谢语写就的那一刻也真正标志着我与这所学校就此别离了，有些伤感，但也没什么遗憾，感谢四年来在我的成长道路上扶持过我，指点过我的人。这篇论文所涉及的议题是在朋友郭亚姬的帮助下定的，在前期的实习积累经验，到中期的修改和讨论，及最后的反复斟酌，她都给予我最及时的帮助。在具体实施的过程中，我遇到了当初没有预料的困难，也曾经令我迷茫和彷徨，论文最终的定稿，也没有我当初设想的那么完美，但是总归是自己尽力完成的著作。论文得以顺利完成，要感谢的人实在太多了。在这里要衷心地感谢我的指导老师杨老师，您严谨的治学态度，开阔的思维，循循善诱的指导一直给我很大的帮助。在论文的不断修改中，我也努力做到及时积极地跟杨老师交流，因为我觉得这样可以使得我的论文更加完善。在不断完善和修改的过程中，也让我更加懂得“一分耕耘才有一分收获”的道理。再次对您表示感谢，师恩伟大，无以为报。最后要感谢的是我的父母和朋友，我永远都不会忘记你们的良苦用心和一如既往的支持与鼓励。四年来，快乐的事情因为有你们的分享而更快乐，失意的日子因为有你们的关怀能忘却伤痛，坚强前行。无论我成功与否，你们总以鼓励的言语告诉我很棒，谢谢你们，我会继续努力。
时光匆匆如流水，转眼便是大学毕业时节，离校日期已日趋临近，毕业论文的的完成也随之进入了尾声。从开始进入课题到论文的顺利完成，一直都离不开老师、同学、朋友给我热情的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!
参考文献
【1】【2】【3】蔡昌.增值税与纳税操作实务[M].中国财政经济出版社，2009.2:119.刘婧.关于增值税转型改革问题的思考[J].全国商情，2009(2):56-58.蒋红华.谈增值税转型对企业的影响[J].财政与税务，2009(5):84-85.
【4】苏利.关于增值税转型对企业财务的影响[J].财会研究，2009(11):248.【5】郭红梅.增值税转型背景下固定资产的税务处理[J].财会研究，2009(1):15-16.【6】吴东霞，对修订后增值税暂行条例的几点体会[J]，交通财会,2009(2):87-88.【7】武玉清．增值税转型中固定资产的会计核算．财会通讯，2005(4):23-24.【8】降玉红．增值税转型与经济的可持续发展．林业财务与会计，2005（5）：41-42【9】【10】刘艳华．增值税转型对企业的影响[J]．会计之友，2007(30)：62-63．贾秀娟．增值税转型对企业的影响实例[J]．会计之友，2009(8)：56-57
学位论文原创性声明
本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行的研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经特别注明引用的内容和致谢的地方外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明并表示感谢。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者（本人签名）：日年月
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作者签名：_______
_______年_____月_____日
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本人郑重声明：所呈交的毕业设计(论文)，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本设计（论文）不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本声明的法律后果由本人承担。
作者签名:二〇一〇年九月二十日
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作者签名:二〇一〇年九月二十日
致
谢
时间飞逝，大学的学习生活很快就要过去，在这四年的学习生活中，收获了很多，而这些成绩的取得是和一直关心帮助我的人分不开的。首先非常感谢学校开设这个课题，为本人日后从事计算机方面的工作提供了经验，奠定了基础。本次毕业设计大概持续了半年，现在终于到结尾了。本次毕业设计是对我大学四年学习下来最好的检验。经过这次毕业设计，我的能力有了很大的提高，比如操作能力、分析问题的能力、合作精神、严谨的工作作风等方方面面都有很大的进步。这期间凝聚了很多人的心血，在此我表示由衷的感谢。没有他们的帮助，我将无法顺利完成这次设计。首先，我要特别感谢我的知道郭谦功老师对我的悉心指导，在我的论文书写及设计过程中给了我大量的帮助和指导，为我理清了设计思路和操作方法，并对我所做的课题提出了有效的改进方案。郭谦功老师渊博的知识、严谨的作风和诲人不倦的态度给我留下了深刻的印象。从他身上，我学到了许多能受益终生的东西。再次对周巍老师表示衷心的感谢。其次，我要感谢大学四年中所有的任课老师和辅导员在学习期间对我的严格要求，感谢他们对我学习上和生活上的帮助，使我了解了许多专业知识和为人的道理，能够在今后的生活道路上有继续奋斗的力量。另外，我还要感谢大学四年和我一起走过的同学朋友对我的关心与支持，与他们一起学习、生活，让我在大学期间生活的很充实，给我留下了很多难忘的回忆。最后，我要感谢我的父母对我的关系和理解，如果没有他们在我的学习生涯中的无私奉献和默默支持，我将无法顺利完成今天的学业。四年的大学生活就快走入尾声，我们的校园生活就要划上句号，心中是无尽的难舍与眷恋。从这里走出，对我的人生来说，将是踏上一个新的征程，要把所学的知识应用到实际工作中去。回首四年，取得了些许成绩，生活中有快乐也有艰辛。感谢老师四年来对我孜孜不倦的教诲，对我成长的关心和爱护。学友情深，情同兄妹。四年的风风雨雨，我们一同走过，充满着关爱，给我留下了值得珍藏的最美好的记忆。在我的十几年求学历程里，离不开父母的鼓励和支持，是他们辛勤的劳作，无私的付出，为我创造良好的学习条件，我才能顺利完成完成学业，感激他们一直以来对我的抚养与培育。最后，我要特别感谢我的导师赵达睿老师、和研究生助教熊伟丽老师。是他们在我毕业的最后关头给了我们巨大的帮助与鼓励，给了我很多解决问题的思路，在此表示衷心的感激。老师们认真负责的工作态度，严谨的治学精神和深厚的理论水平都使我收益匪浅。他无论在理论上还是在实践
中，都给与我很大的帮助，使我得到不少的提高这对于我以后的工作和学习都有一种巨大的帮助，感谢他耐心的辅导。在论文的撰写过程中老师们给予我很大的帮助，帮助解决了不少的难点，使得论文能够及时完成，这里一并表示真诚的感谢。以下免费送您一百个优秀毕业论文题目，供参考。1.企业集团激励与绩效评价问题研究2.XXX地区中小企业财务管理现状问题研究3.XXX地区上市公司盈利质量实证研究4.XXX地区企业集团整合过程中的财务问题研究5.XXX地区中小企业的信用担保体系问题研究6.XXX地区上市公司财务预警问题研究7.企业并购前后财务状况变化问题研究8.以平衡计分卡为核心的绩效评价体系研究9.EVA在企业绩效评价中的作用研究10.关于我区中小企业引入风险投资问题研究11.我国上市公司经营目标的实证分析12.对内含报酬率法的再思考13.利用平衡计分卡落实战略的案例分析14.基于EVA的企业业绩评价指标体系的构建与实施研究15.基于不同发展周期的企业财务战略选择研究16.集团公司全面预算目标的制定与分解17.现金流量折现法在评估公司战略中的应用分析
18.财务指标与非财务指标在评估管理者业绩中的应用拟合19.我国企业财务管理目标的现实选择20.财务管理目标与企业财务核心能力问题研究21.企业财务管理中运用税收筹划的探讨22.建立以财务管理为核心的资源配置制度23.财务预警系统在财务管理中应用评价24.基于Excel的财务预警模型研究25.中西部地区中小企业财务战略选择问题研究26.中小企业纳税筹划问题研究27.企业投资过程中的纳税筹划问题研究28.企业集团纳税筹划问题研究29.企业纳税筹划中的风险规避问题研究30.从公司治理结构透视财务管理目标31.作业成本管理模式及其应用研究32.论管理层并购在我国的运用33.企业并购中的财务风险与防范34.跨国公司财务管理策略及其在我国的实践35.关于上市公司并购的财务分析36.跨国公司财务管理体制的比较与选择37.跨国公司财务管理策略及其在中国的实践38.全球化与财务管理发展趋势及其模式选择
39.财务治理与财务管理之异同40.EVA对传统财务管理的冲击41.企业财务管理机制重塑问题探讨42.财务管理发展的文化分析43.利益相关者合作模式下的财务管理目标选择44.行为财务管理探索——以价值管理为中心45.上市公司股利政策实证研究46.公司治理结构与财务管理目标问题研究47.产权理论分析与财务管理目标的现实选择48.金融工具创新与企业财务管理49.对价值链财务管理目标的探讨50.IT信息产业企业的财务管理51.期权在财务管理中的运用52.论创业投资在我国所面临的财务问题53.风险投资退出机制问题研究54.企业可持续发展与财务管理问题研究55.企业集团资金链构造问题研究56.内蒙古地区上市公司融资效率实证研究57.预算管理在ERP系统中的运用问题研究58.发展中小企业信贷融资的思考59.中小企业在不同发展阶段战略选择问题研究
60.连锁经营企业财务管理创新61.对我国中小企业风险投资的探讨62.中西部地区中小企业融资策略研究63.融资租赁在中小企业中的运用问题研究64.对我国中小企业信用管理的研究65.对我国中小企业创业版上市公司成长性分析的探讨66.对连锁经营企业资金运行管理的思考67.推行全面预算管理建立新型财务管理体系
68.机会成本及其在企业财务管理中的应用69.建立以预算管理为中心的财务管理模式70.论边际成本在企业理财中的运用71.企业融资障碍及对策研究72.高新技术企业财务管理若干问题的思考73.企业的扩张与财务管理74.行为财务管理新论75.论破产企业财务管理存在的问题及对策76.企业核心能力与财务管理能力研究77.我区企业利用外资融资效率分析78.我区中小企业创新模式研究—基于财务视角79.企业集团成本管理的创新问题研究80.集团公司财务管理模式的探讨
81.非营利组织财务管理面临的问题及对策研究82.企业激励与绩效评价问题研究83.我区企业集团财务战略选择问题研究84.非营利组织财务管理创新问题研究85.企业集团资本运营问题研究86.论表内融资与表外融资的关系87.EVA—现代企业的最佳绩效评价指标88.对杜邦分析法的再思考89.EVA与传统业绩评价方法结合问题研究90.财务分析指标体系创新问题研究91.非财务分析法与财务分析法结合有效性研究92.非财务指标在业绩评价体系中运用的有效性问题研究93.关于经营者业绩评价的思考94.企业融资效率实证研究95.信息时代财务控制趋势分析96.期权在企业投资决策中的应用97.企业集团融资中的风险规避问题研究98.我区企业的融资创新问题研究99.现代资本预算技术在企业理财中的运用100.国有资本减持的财务风险研究
篇十五：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn电子发票对企业税收管理的影响
作者：黄倩倩来源：《市场观察》2016年第06期
【摘要】随着电子商务的不断发展，电子发票的必要性越来越受到重视。文章对电子发票的概念进行了介绍，分析电子发票对企业税收管理的影响，并总结国外电子发票管理的经验，希望能对未来我国的电子发票发展提供帮助。【关键词】电子发票；企业管理；税收管理；电子商务一、电子发票的概念（一）电子发票的定义由于我国电子发票起步较晚，因此目前国内尚未对电子发票进行准确定义。欧美等发达国家对电子发票的定义为：电子发票是依托于信息交换，将发票以数据的形式由卖方系统发送至买方系统。具体过程为：发票数据根据卖方系统的订单自动生成，再依靠相关数据传输途径发送至买方系统，买方系统可自动将发票登记入账。（二）电子发票的发展电子发票起源于20世纪中叶，至今已在超过60个国家和地区广泛使用。欧盟、新加坡等地区电子发票起步早，发展较为成熟。欧盟的新增值税法已经于2013年1月1日正式实施。在该法律中，电子发票与普通纸质发票具有相同的法律地位。新加坡规定，国内所有的公立学校与政府机关部门在对外支出时只能接受电子发票。与这些国家相比，我国的电子发票虽然起步相对较晚，但发展速度较快。经过前期试点，我国增值税电子发票系统已经具备在全国范围推行的条件。在国家税务总局2015年第84号公告中，除北京市、上海市、深圳市、浙江省外，其他地区已经使用电子发票的增值税纳税人应当于2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。推广并普及电子发票，是未来经济发展的必然要求。二、电子发票对企业税收管理的意义税务是每一个国家最主要的财政收入来源，也是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着电子商务的不断发展，电子发票的影响力正在不断增加。从宏观角度上来看，普及电子发票是“互联网+”时代的潮流，还能促进征税效率的提升，推动我国税务改革，进一步加强税务对社会发展的影响。从企业角度来看，普及电子发票能实现企业税务管理模式转型升级。（一）简化纳税流程
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电子发票是由纳税人在线开具，因此大幅简化了纳税流程。纳税人仅需在电脑上就可以完成纳税申报，不用再到税务局排队等候。由于电子发票的操作复杂度明显低于传统纸质发票，因此错误的出现率也有所下降。同时，电子发票还能提高工作效率，对劳务交易和货物交易较为频繁的企业而言非常便捷。（二）有助于企业更好地进行以票控税电子发票引入后，企业可通过信息化手段建立自己的电子发票平台，直接将税务系统的电子发票导入到企业的电子发票平台上。企业在进行纳税申报时，可方便地在系统中进行发票的统计，并与自己的纳税申报数据进行比对校验，加强了对发票的集中管理，提高了对发票的管理质量。（三）减少企业财务风险企业员工报账时，可将发票与企业电子平台上的发票关键信息进行比对，有效杜绝了假票和重复报账的现象发生，从而减少了企业的财务风险和审计风险。另外，由于发票的真实性和唯一性得到了保障，也在一定程度上提高了企业会计信息的质量。（四）促进企业税务人员的转型传统发票的传递流程极为繁琐耗时，企业税管员需要花费大量时间和精力在整理、登记、核对等繁杂的工作上，对税管员的工作热情以及才能的发挥造成了影响。在互联网不断发展的今天，电子发票需求量显著增加。电子发票的推广减轻税管员的工作压力，让他们有更多的精力投入到企业的税务筹划与税务风险控制等工作中，实现企业税务管理工作的转型升级。三、我国电子发票面临的挑战电子发票是经济和科技发展的必然产物，它给各方面带来了便利与快捷。然而，电子发票也存在一定缺陷，其中相关立法不健全是最严重的问题。电子发票的实施需要相关法律法规作为保障，但是我国在电子发票的法律建设方面尚未健全。因此要确保电子发票的实施，提高电子发票的有效性，必须尽快落实相关立法。应当注意的是，为了加强税收对市场的监管作用，在对线上与线下交易中，对电子商务的征税应当坚持一个原则，即电子商务既不享有税收豁免权，也不应承担额外的税收负担。在征税方面，税务机关应当对传统贸易与电子商务一视同仁。充分加强全国电子发票系统的安全性。适应电子发票的发展，纳税人也在逐渐完善自身的ERP等系统，通过互联网接入税务的电子系统，从而实现便捷开票等功能。纳税人的发票信息反映纳税人的经济业务活动，涉及纳税人的商业机密。如果电子发票系统受到恶意攻击，会导致纳税人无法开具发票或者下载接收发票失败，影响纳税人正常的经营活动。而且，一旦电子发票信息在传递过程中被拦截窃取，还会使企业商业机密泄露，甚至会给纳税人带来不必要的
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麻烦。解决这一问题，可以通过与电信运营商合作的方式，加强系统的防攻击、防窃取，不断提高安全标准，实现对电子发票系统的全程检测保护。我国在推广电子发票的过程中可吸取国外先进的经验。欧美等发达国家电子发票起步较早，欧盟委员会也极力推广电子发票。欧盟委员会建立了范围涉及全欧洲的增值税信息交换系统，使欧盟各成员国的税务部门能对本国纳税人的信息进行有效监督，第一时间发现并出现各种涉税违法问题。欧盟委员会特别指出，无纸化的税收征管模式能提高国家税务部门的工作效率，有效降低企业的纳税成本，促进国家和企业的发展。可以预见在不远的将来，电子发票将会发挥越来越重要的作用，成为发票管理的基础。参考文献[1]杨怡心.电子发票对企业税收管理的影响[J].财会学习，2015，（10）.[2]邓悦.浅析电子发票的影响[J].中国乡镇企业会计，2015，（7）.作者简介：黄倩倩（1986-），女，山东青岛人，中国人民大学硕士研究生，研究方向：会计学。
篇十六：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
电子发票对企业会计核算影响作者：聂艳来源：《财会学习》2019年第5期
摘要：社会经济的快速发展和科学技术的不断进步，电子发票开始进入人们的视野并快速的成为现代企业会计核算中的重要原始资料，对企业财务会计工作也产生了极大的影响。电子发票的产生和广泛应用对于现代企业、个人以及国家税务机关来说无疑都有着巨大的意义。本文主要分析探讨了电子发票对现代企业会计核算工作的影响，有一定的借鉴价值。
关键词：电子发票；企业财务；会计核算
一、电子发票的发展趋势概述
我们所说的电子发票实际上就是发票的电子化，电子发票在性质上和普通的纸质发票没有区别，也都是采用国家统一的防伪技术、规则及统一的板式，在其中也附有纳税人及税务机关的签章。和普通发票不同的是电子发票可以简化很多的手续，通过电子发票的应用推广，现代企业可以直接在线进行发票的认领、查验、开具及入账等工作，在一定程度上也极大的方便了企业的会计核算和财务管理工作，极大地节约了企业经营及管理成本，同时也有利于消费者的使用和维权，更有益于税务机关的规范管理。当然也不可避免的出现了一些电子发票标准不统一、电子发票难以录入系统、难以入账等现实问题，也对企业核算和税务管理造成了一定的负面影响。国家税务总局在2012年就率先在北京等地开始试点电子发票，也于2015年末开始进行电子发票的全国范围推广，在2016年我国就已经开始在全国推广增值税电子发票了，所以电子发票在我国的发展速度还是非常快的，也被越来越多的现代企业所应用，在实际的应用及管理过程中也出现了很多的问题，现在也在不断予以完善和规范。
二、全面推行电子发票对会计核算的影响
电子发票的全面推行对企业、对消费者、对税务机关来说都有利有弊，给企业会计核算带来了很大的机遇，同时也带来了很多挑战，现代企业必须抓住机遇、用于迎接挑战，不断解决问题才能不断提高会计核算和财务管理水平，进而推动企业的进一步发展。
(一)电子发票给企业会计核算带来的机遇
电子发票的全面推行对现代企业的会计核算造成了很大的影响，电子发票因其便捷性、规范性电子虚拟性在很多方面推动了企业会计核算工作的高效进行，也给企业会计核算带来了很多机遇，主要包括以下四个方面：①企业的财务管理能力显著提高，这主要体现在财务人员工作效率和质量的提高，在电子发票应用前都是使用纸质手工发票，都是由手工开制的，所以工作效率比较低下，而且还容易出现错误，而现在的电子发票都是在业务实际发生情况下自动在电脑上生成的，所以效率得到了极大的提高。另外之前收到纸质发票后都需要进行专门的汇总整理，要花费大量的时间进行整理装订，现在电子发票系统可以自动进行汇总，也是提高了财务管理效率；②在很大程度上降低了企业的经营管理成本，在全面推行电子发票的情况下，企业申领、流转及查验都通过国家或地区的管理系统在线进行，在提高效率的同时也节省了邮费、差旅费及管理费等经营费用；③有利于现代企业进行规模化经营，因为全面推行电子发票可以节省企业大量的管理成本，一切程序都可以通过电脑进行，也方便了监督管理，可以把更多的成本放于经营上，提高规模化经营水平；④推行电子发票还可以有效的解决现代企业各种报销难的财务问题，因为有一些企业为了减少经营管理成本进行一些业务产生成本后不开纸质的发票，这就使得因公出差、办公经费等产生的费用无法报销，对于公司发展、经营管理及员工都
造成了一定的影响，但是应用电子发票因公出差人员就可以直接在系统上进行下载打印，也方便了各种费用的报销工作，等等这些都是其优势。
(二)电子发票给企业会计核算带来的挑战
电子发票的全面推行虽然给现代企业的会计核算工作带来了很多好处，但是由于电子发票的安全、财务风险、管理风险等特性也给企业会计核算带来了一些负面影响，这也是电子发票推行给企业会计核算带来的挑战，主要包括以下四个方面：①电子发票其实就是电子化的发票，和普通的纸质手工发票一样，其依然也会存在安全性的问题，全面推行电子发票背景下，企业纳税人的所有信息、开具查验发票信息、流程等都通过管理系统进行，另外电子发票也是通过电脑进行储存的，所以电脑或网络存在病毒等问题会直接造成电子发票的丢失等，进而产生安全问题；②全面推行电子发票也会使得现代企业的会计凭证配套工作变得复杂，因为我国传统的会计核算及记账都是手工纸质的，发票也是重要的原始凭证要和记账凭证一起归档，所以如果记账凭证无法电子化储存的话发票的电子化储存就没有了意义，最后做账归档的时候还需要将电子发票打印出来进行整理归档，所以企业会计核算还必须考虑记账凭证电子化储存；③现在是电子发票全面推行的时期，并不是所有的企业都已经开始规范化使用电子发票，有的企业还在用纸质发票，不支持或不接受电子发票，这就会使得企业之间的一些业务往来变得更加麻烦；④企业应用电子发票在一定程度上还会提高企业会计核算的税务风险，流程的改变会使得会计人员晚缴税款，造成税务风险的出现。
三、企业会计核算中对电子发票的应对措施
现代企业必须要正确认识电子发票对自身发展的意义，要加强电子发票安全管理，不断培养构建适应电子发票的会计人才并优化企业财务系统，以推动企业财务工作顺利进行：
(一)现代企业要对电子发票有正确的认知
电子发票不仅可以提高现代企业的财务工作效率和质量，在税务管理、企业合作、经营管理等方面也在发挥着不可替代的作用，电子发票的易于保存、信息准确和简单便捷使得其迅速推广，现代企业必须要对其有正确的认知，要提高对电子发票的重视度，特别是企业内部的财务部门，要不断规范财务工作，使其与电子发票的应用相适应。
(二)要不断加强电子发票的安全管理
要想有效提高电子发票的应用效率，发挥其在财务管理及会计核算中的作用就必须加强电子发票的安全管理，国家税务机关也要根据相关法律规范设计构建出一个安全完善可行的电子发票管理系统，这样就可以让企业所开具的电子发票都能受到税务机关的监督管理，要强化安全机制建设，提高系统的稳定性和安全性，保证电子发票的安全和保密，同时企业也要提高对电子发票安全管理的重视，要加大对电子发票安全性方面的投入，要对系统数据进行日常维护，以此来保证财务数据的安全性，进而提高企业的财务工作效率和质量。
篇十七：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
电子发票的优劣及影响作者：郑艳红来源：《中国乡镇企业会计》2016年第4期
郑艳红
摘要：随着“互联网+”理念的深入，“互联网+税务”的行动也逐步展开。电子发票是电子信息化时代的产物，电子发票的应用，对社会、企业、税务、财务等带来深远影响。本文结合电子发票的影响，国内外电子发票成功试点，分析电子发票应用的优劣，对社会和企业带来的改革，并提出相关建议。
关键词：电子发票；管理革新；改革建议
一、电子商务交易方式
电子商务从交易模式和交易对象上可以划分为以下几种：B2C解释为企业与消费者之间的电子商务。B2C是商业零售模式，由企业针对客户直接销售产品或提供服务的模式。B2B解释为企业与企业之间的电子商务。B2B主要包含两种交易形式，企业与上游供货商的形式和企业通过第三方商务平台进行商业活动的形式。C2C理解为消费者与消费者之间的电子商务。C2C是消费者本身提供服务或产品给消费者，依靠网络商独立的平台或个人建立的服务网进行消费者之间的交易。B2G理解为企业与政府之间的电子商务。B2G一般适用于海关报税的平台、国税局和地税局报税平台等。
二、国内外的成功试点
1.欧盟。欧盟于2001年制定法规，承认电子发票的效力。2004年1月1日正式实施《电子发票指导纲要》，法规中规定开票人可以通过采用规定的标准电子发票软件开具电子发票，利用ED系统或EMAIL将电子发票传送给接受者，税务机关通过服务器对该过程进行检查。2005年后，欧盟各国相继出台相关法律政策，推动电子发票的发行使用。2007年，欧盟制定EEI评估框架，2013年出台了欧盟公共采购电子发票指令的草案，拟建立兼容各成员国的电子发票系统。2013年1月1日，正式实施新的欧盟增值税规定，纸质发票与电子发票具有同等法律地位。
2.美国。美国于2013年初强制推行电子发票。联合国国际法委员会在1996年公布电子商务的法律范本，承认电子发票的法律地位。美国银行推出的EIPP系统为企业提交发票并接受网上支付流程提供支持。随后美国推出saas软件，使各种规模的企业能够实现纸质发票转化为电子发票的过程，并且使这个过程更加便捷。
3.中国。我国电子发票的起步相对发达国家较晚，但目前我国也开始逐步推进电子发票的应用。2013年，我国开出了首张电子发票。2013年年底，国家发改委、财政部、国家税务总局和国家档案局四部委发出通知，在北京、上海和青岛等8个城市组织开展电子发票及电子会计档案综合试点。2014年6月27日，我国内地首张电子发票开出一周年，中国人民财产保险股份有限公司简称人保财险的电子会计档案系统与北京市国税局的电子发票平台实现了成功对接。这是我国内地首次企业收到电子发票进行电子化入账。
三、电子发票的影响
1.电子发票的优点：（1）节约成本和提高效率。电子发票的使用可以减少纸质发票的印制成本和环境成本，其次减少发票的打印成本、邮寄成本，此外退换货形成的红字发票成本也由
此降低，另外还可以降低企业每月去税务局进行纳税申报引发的成本。（2）解决发票的时效性带来的无法抵扣的问题。电子发票可以有效的降低发票流转的时间，同时，也可以避免在实际工作中由于发票时效性带来的抵扣问题。在实际中，供应商往往以发票作为资金加快回笼的筹码，在采购人员财务意识不足的情况下，可能导致增值税发票抵扣时限超过180天，造成企业无法进行进项税的抵扣。（3）有利于税收征管的规范。我国的主要税种增值税采用的是以票管税的形式，但在实际工作中由于人力物力的限制，不能实现纸质发票的有效管理，导致税收征管不能全面化、规范化、有效化。电子发票通过网络加密、技术认证和安全认证等技术，实现发票管理的信息化，达到税收征管规范。（4）有利社会诚信系统的建立，电子发票的引入，挂钩支付平台，能有效管理电子商务和网络销售，实现电子商务的诚信化管理。（5）促进税务改革。电子发票作为客观交易数据的载体，自动生成交易记录、汇总交易信息并传输电子数据，为国家调控经济、税务改革等宏观决策提供支持。
2.电子发票的缺点：（1）报销难以实现。目前我国对于电子发票报销的标准存在差异，各地对于电子发票的报销标准不一，消费者对于电子发票的有效性产生质疑。导致电子发票在报销上难以得到有效实施，从而造成消费者报销障碍。（2）缴税地点不明朗。电子发票目前受阻的另一个原因是缴税地点不明朗，这也是利益博弈的焦点之一。电子发票推行实施会造成对缴税地点的争议，税务受益方均会争取自身利益的最大化，这个过程必将造成部分利益群体的利益下降，造成社会矛盾。（3）降低网购市场的价格优势。网购市场的主要优势是其低廉的产品价格。而电子发票的引入必将网购市场的交易透明化，明确化，从而要求网购市场交易方进行纳税。市场卖方必将这部分税款计入产品价格中，从而会导致产品价格的上调，也就会降低网购市场的价格优势，削弱网购市场的竞争优势。
四、管理革新
1.社会发展。电子发票的高效经济降低企业的人工成本和时间损耗，促进企业高效运转。同时，信息化提高了税务部门的办事效率，优化纳税程序。从整体上改善税务服务，优化发票体制，降低税务成本，有利于国家社会的长远发展。此外，电子发票缩短上下游企业发票流转时间，实现上下游企业信息的有效衔接，促进企业信息化、电子化的发展。从而推进社会电子信息化发展，建立社会信息网络，实现社会发展数据化、信息化。
2.国家角度。发票作为数据载体的形式之一，其电子化有益于国家、企业等信息记录、汇总和传输，为国家获取真实市场数据的源头和我国基础数据体系的建设提供重要基础，从而促进我国管理信息化建设，有利于国家宏观调控。信息化发展是国家发展的趋势，电子发票的应用使得企业交易信息数据化，信息化。国家可以通过数据网络观测行业动态趋势，获取宏观经济数据，对市场进行宏观调控。
五、财务变革
1.会计制度和档案管理变革。目前我国的会计制度和档案管理制度主要针对纸质发票，电子发票具有无纸化特点，与当前的会计制度和档案管理制度不相符。在实际操作中，电子发票还需要打印出来再进行会计处理，这与电子发票发行的初衷相背离。同时，还会使会计处理流程更加繁琐。因此，电子发票的推广还需要改革会计制度和会计档案管理制度，针对电子发票的特性进行修订和完善。
篇十八：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
电子发票行业报告水晶球财经网2016-04-1108:58:01
一、电子发票概述2015年7月全国首张增值税发票系统升级版电子发票在京东集团总部开出，标志着电子发票开票技术系统成熟；在格式标准、开票系统标准化后，国家政策对电子发票的支持推广全面发力，2015下半年，连续六个电子发票政策性文件出台。未来在国家政策进一步推动下，明确电子发票可报销等细则解决方案将会相继出台以及其他省份全面招标有望成为后续行业催化剂。预计5月1日“营改增”正式落地，首先启动的四个行业（房地产、建筑安装、金融保险、生活服务业）将会为增值税产业链带来巨大的用户增量，电子发票将得到更进一步的发展。推荐关注东港股份以及航天信息（目前停牌）。1.为什么推行电子发票？电子发票是加强税收征管、强化发票管理、防控发票类违法犯罪、降低征纳成本、提升节能减排效益的手段。我国增值税在国内税收制度中占主要比重，也是国家收入的重要来源。从新修订的十三五规划中新增电子发票显然已经上升至国家战略层面，也符合“互联网+”推广计划。电子发票的推广促进工商监管、税务机关信息管税以及税务深化改革。电子发票是时代的产物，未来税改的推行与电子发票双拳出击，目的通过税改减轻中小企业负担以及覆盖中小企业税务实现均衡税收。2.电子商务催生电子发票的发展我国网购规模程阶梯式增长。根据艾瑞咨询2015年中国网络购物市场数据，2015年中国电子商务市场交易规模为16.2万亿，增长21.2%，2015年中国网购市场交易规模达3.8万亿没铜币增长37.2%。电商的征税监管当前只在大部分大型企业，但众多中小型电商商家由于税务负担过重出现逃税避税的现象，且中小型商家在电商零售的比重多达60%。所以扩充覆盖电子商务征税范围是国家税务监管的推行路径之一。电子发票的诞生顺应电子商务的快速发展和高度信息化，同时电子发票具备高防伪性、电子签章、大数据储存、开发成本低、消费者维权的重要手段等特点促进电子商务企业成为先行试点。
图片资料来源于艾瑞网
3.电子发票特点电子发票是指利用云计算技术，基于电子发票管理系统建立全国发票数据库，为税务机关、纳税人、消费者提供发票信息服务。电子发票指没有纸质发票作为载体的全数字化发票，发票开具信息全部回传，生成电子发票号码和税控加密码打印在企业收据或凭条上作为发票使用，可以通过电子发票号码和税控加密码证实电子发票真伪性。
电子发票互联网化、自动化电子数据解决了效率问题，直接运用软件端远程处理入账信息，为企业、税务局甚至企业员工节省大量时间和金钱。电子发票的推广会衍生企业端软件集成系统，省去财务、统计等繁琐进程，也解决了有些商家不开发票头疼抵税等麻烦事，所有事项自动整理，提高效率。
电子发票无纸质化，一张纸质发票约0.26～0.30元的开票成本，电子发票开票成本几乎接近于零，将显著节约企业开票成本；以京东为例，自2013年6月27日启动试点至今，已开具2亿张电子发票，节省发票综合成本超过6000万元，电子发票的推行节省社会资源。
电子发票具有高精度的电子防伪，发票号码采用全国统一编码，采用统一防伪技术，分配给商家，在电子发票上附有电子税局的签名机制。
电子发票解决了大量成本，比如印刷成本、物流成本、人工成本、打印成本、发票邮寄成本等，电子发票高度集成软件端仅需日后运维和维护即可。
4.政策相关“十三五”规划草案新增电子发票推广，享政策红利：“十三五”规划《纲要草案》提出的意见，增加了”推行电子发票”等信息。此前《深化国税、地税征管体制改革方案》指出：2016年实现所有增值税发票网络化运行；2017年基本实现网上办税，分行业、分国别、分地区、分年度监控跨国企业利润水平变化；2018年将建成自然人征管系统，并实现与其他征管信息系统互联互通等；到2020年，建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制，降低征税成本，提高征管效率，增强税法遵从度和纳税人满意度。国内电子发票最初公示于2011年6月发布的《中国电子发票蓝皮书》，12年确立推进电子发票。2015年密集出台电子发票政策，2016年将进入实质性阶段。5.电子发票推广进程2012年2月，发改委、财政部等八部委联合发布《关于促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》，将对北京、南京、杭州、广州等20余个城市开展电子发票应用试点。2013年可谓是我国“电子发票元年”。2013年6月，北京京东商城开出中国电子商务领域首张电子发票以来。随后，江苏、上海、浙江等地陆续开展试点落地工作。2013年4月，《网络发票管理办法》正式实施，网络发票推进提速。213年5月初，经北京市政府批准，国家税务总局、北京市商务委员会、北京市国税局启动了电子发票项目，并选取京东作为项目的试点单位。2014年11月，《国务院办公厅关于促进内贸流通健康发展的若干意见》，加快推进电子发票应用，完善电子会计凭证报销、登记入账及归档保管等配套措施。2015年7月31日，全国首张增值税发票系统升级版电子发票在京东集团总部开出，标志着电子发票开票技术系统成熟；在格式标准、开票系统标准化后，国家政策对电子发票的支持推广全面发力2015年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳开展了增值税电子发票系统的试点工作；2015下半年，多个电子发票政策性文件出台。预期国家政策继续明确电子发票可报销细则、以及各个省份招标将成为后续行业催化剂。
2015年12月1日起全国推行增值税电子普通发票，在增值税发票系统升级版基础上，组织开发了增值税电子发票系统，并指出其已具备了全国推行的条件，标志着电子发票开票系统标准的统一，为后续报销入账问题在技术上扫清障碍。
2016年1月1日，增值税电子发票将可在全国开出。2016年4月，微信发布电子发票解决方案，发票的收纳、归集、流转、报销、入账可无缝链接。6.技术升级2015年7月31日，全国首张增值税发票系统升级版电子发票在京东集团总部开出，8月1日起，北京、上海、浙江、深圳四地率先开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作，标志着电子发票开票技术系统成熟。增值税发票系统升级版电子发票实施后，将在税务端形成统一的增值税发票信息系统平台，为所有发票纳入增值税管理、实现电子化税源管理、数据分析利用提供基础，并增加了税务加密防伪、电子签章、大数据储存等技术。二、电子发票行业的市场空间市场空间估算思路：从微观角度估计，2015年全国网上零售额38773亿元比上年增长33.3%，占整个电子商务交易额20%左右。假设平均每单平均200元，参考台湾40亿张发票总量，电子发票渗透率60%，创造出折合约8000亿元人民币产值，那么仅考虑网络零售部分，2015年国内电子发票产业就有1500亿人民币的潜在产值空间；从宏观角度估计，经济总量大陆大约是台湾的20倍，大陆与台湾在税收政策与体制方面十分相似，算上税率差，大陆增值税应税金额是台湾22倍，考虑到电子商务发展增速和电子发票往线下扩展的因素，电子发票产业产值将非常具有想象空间。保守估计潜在市场突破千亿。参考招商证券获取的数据来源显示，台湾当前电子发票的盈利空间占比为：1.应用服务79%；2.网络设备11%；3.相关产业7%；4.终端装置3%。电子发票天生的特性表明潜在市场巨大，掌握海量数据、端口和用户。增值服务给予电子发票相关联企业的庞大的发展空间，有可能会成为下一个现象级的互联网入口，并且通过平台获得收益。与此同时，更具想象力的是发票的数据能够覆盖B2B\B2C之间的所有交易，间接以电子发票的形式获取大型电商平台的数据终端，获取企业与个人的各项交易数据，并且更加真实有效更
加精准。所以可延伸的商业模式非常丰富，除了传统的系统开发、设备维护收入、以及电子发票开具基础收入以外，基于发票数据的征信、税收咨询服务、互联网金融、发票存储管理、征信、大数据、SaaS、ERP等后端衍生业务将成为潜在的主要盈利点和增长空间。
三、行业格局电子发票总体市场规模广且有具备市场外延空间，由于涉及信息安全角度，新进入者有非常高的准入门槛。2016年1月电子发票试点期结束后，除了东港、航信等少数前期参与的试点单位外，电子发票行业的新参与企业开通增值税升级版电子发票接口需要通过国税总局的审批，准入门槛提高，“营改增”的扩围将增强东港股份等电子发票领域先行企业的业务发展优势。从电子发票产业链来看，前端硬件端，以航天信息和百旺金赋（总参三部，国家信息安全工程技术研究中心）为主导，控税控设备二者市占率比例大致是7:3。软件服务端，除了以用友、东港、浙科等为代表的第三方平台之外，航天信息和总参三部均已开始涉足第三方平台业务，未来不排除京东、腾讯、阿里等互联网巨头参与其中，多方合作共同开展帮助企业对接电子发票的系统开发、保管、增值服务等业务。电子发票助力剂：16年需持续关注各省份的招标进程。四、相关个股介绍（一）航天信息具备题材：电子发票、互联网金融、物联网1.基本信息航天信息是我国税控系统巨头之一，背靠中国航天科工等国有背景的IT产业集团，拥有15年深耕税控经验逐渐打造成金融帝国雏形。掌握上千万企业客户资源成为航天信息发展电子发票的核心钥匙，不仅拥有庞大的可开发用户，还有丰富准确的数据、线下渠道的优势，未来延展互联网金融、征信等业务提供了深厚的基础。毋容置疑的是传统线下税控和电子发票领域拥有绝对优势，兼备税控设备和全国性大型第三方服务平台两大要素，未来公司的看点围绕数据扩展金融业务，深度布局企业线下收单、征信甚至物联网领域向外延伸。税控方面，增值税系统升级版的推广工作基本完成，公司服务用户总量达到历史新高，增值税纳税人整体市场占有率超过70%。2.电子发票进程
航天信息的电子发票业务已在青岛、武汉、吉林等多地完成部署。在增值税发票系统升级版的电子发票试点中，公司的客户已涵盖阿里巴巴俪人购、天猫供应链、一号店等一线电商企业。又于去年8月携手京东布局税务大数据，开展电子发票推广与扩展等创新业务。
1）升级版发票目前推广已达13个省份，已成功在北京、上海、深圳、浙江等一线省市上线，累计开票2亿张；
2）位京东、天猫、苏宁、一号店等大型电商开具电子发票，包含了开票单位、商品种类、消费金额等交易数据；
3）金税业务系统开发升级，高速网络共享服务器，自助开票、移动开票、商超小票以及收款机改造等相关系统，以满足企业用户不同场景的应用需求。
4）51发票入驻微信公众平台，为企业和社会公众提供电子发票相关开具、储存、签章、查验、下载等服务。
3.外延互联网金融、物联网（1）公司与天弘基金共同搭建了“航天财信”企业理财平台，与天弘基金的合作展现的功能和作用参照“余额宝”；（2）公司拟通过收购浙江航天电子来获得互联网第三方支付牌照（浙江航天电子公司原本属于航天通信公司。经中国人民银行批准，浙江航天电子拥有从事预付卡发行和受理、互联网支付业务两项业务许可。目前第三方支付牌照不允许扩大发行，收购浙江航天电子是航天信息补齐金融产业链的重要举措，进一步增强了航天信息对客户的服务能力，并丰富了其价值变现方式。此次成立征信公司，将涉及信用数据归集、信用分析和评定、信用信息服务、数据服务、专业咨询服务、软件及实施服务、信用平台建设等业务。预计公司将利用其用户、数据、渠道优势，通过与信贷相关、与债券市场相关、与供应链金融的各类应用合作实现其资源价值的挖掘。（3）拟成立爱信诺航信征信公司开展企业征信业务（发票中蕴含购方单位、销方单位、商品名称、金额、开票日期等准确的交易信息，是企业经营交易的重要凭证，能真实反映企业的经营状况、赢利状况和企业在行业中的地位。真实而全面的企业发票信息，可以衍生出众多重要经营指标，利用爱信诺企业信用模型，对发票数据进行萃取，可以建立真实可信的企业信用指标，从发票维度反映企业在行业内的经济信用能力。（4）联手平安银行推出了国内首个“互联网+数据+融资”特点的网贷产品，为中小微企业提供网络融资等相关业务。目前航信的互联网金融业务已经形成了“支付+网络贷款+网络理财产品+征信”的布局在互联网金融的细分领域占据重要入口。航信所具有的央企背景、客户基础以及数据获取优势，将有助于其互联网金融业务的快速发展。
4.近期收购标收购华资软件和航天金盾，围绕主营增强实力丰富业务范围。本次收购华资软件与航信原有终端领域业务有很强的互补性，在公安、人社、食药监管等领域的丰富经验和积累将增强公司物联网板块的盈利能力。华资软件——拟以发行股份并支付现金购买广州华资软件技术有限公司100%股权，同时拟募集不超过拟购买资产交易价格100%的配套资金用于支付现金对价、并购整合费用以及标的资产在建项目等；并购华资软件后公司与政府的合作有望得到强化。华资软件以行业应用软件开发为核心、涵盖IT系统集成及系统运行维护的系列服务，将强化公司的系统集成解决方案能力和实施能力，双方合并后将实现技术能力和市场能力的互补。航天金盾——航天金盾是公安信息化解决方案提供商，是公安部部级人口信息管理系统和国家人口基础信息库的承建单位，收购后将成为全资子公司继续为公司在公安信息化的布局和拓展以及网络信息安全产品生态圈的打造做出贡献，完善物联网产业链。（二）东港股份具备题材：电子发票、互联网彩票北京瑞宏科技有限公司是东港股份参与电子发票的主要控股公司（90%），瑞宏网是旗下电子发票服务平台并参与了电子发票服务平台建设、电子发票业务规范、技术规范制定、可报销电子发票及电子化方式入账解决方案设计等。增值税电子发票系统推行3个月以来，已开出电子发票6000万份。1.电子发票进程东港股份积极布局电子发票业务，目前已经提供服务的地区涵盖北京、天津、厦门、山东省、东北三省、山西省、广西等省市。从市场成熟度来看，厦门、天津都是去年12月开始，山东是今年1月开始，北京从13年开始开具第一张电子发票，目前在服务的内容和项目上已经比较成熟。除已提供服务的省市以外，公司还在进一步争取更多的地区，争取尽快落地并提供服务。北京——2013年10月，北京市自2013年10月16日起扩大电子发票应用试点范围，并授权瑞宏网提供电子发票的查询验证服务。天津——2015年12月31日，天津市首张增值税升级版电子发票通过瑞宏网电子发票综合服务平台，由酒仙网成功开出，这标志着瑞宏网开始在天津地区提供电子发票业务服务。厦门——2015年12月18日，在厦门瑞宏网开具了福建省的第一张电子发票，并通过了税务主管部门的验收。
山西——2016年3月27日，瑞宏网联合大同大润发商业连锁有限公司开出山西省第一张电子发票。
东港股份用户资源优势明显，通过票证、智能卡等业务与财税机关、大型企业、政府机构、银行等高端客户建立合作关系与人脉资源有望推动电子发票在业务省份（传统业务覆盖北京、郑州、新疆、广州、上海、山东、成都，向上到省级均有业务往来关系）并向其他省份的扩张。高门槛的电子发票行业属性使得第三方难以快速进入，同时东港股份本身累计的资源足以提前进行电子发票业务。
2.主营业务及新增业务传统纸质业务保持稳定。近年来票证印刷、智能卡等业务呈现稳步增长的态势，估计未来纸质票证的增速大概在10%左右，这主要得益于市场份额的增加和新需求的不断涌现。智能卡业务增速要大幅快于纸质票证，毛利可以大幅提升，IC卡银行卡量在增长，在行业影响力逐渐提高，中标概率增大。年报中可以看出公司由传统印刷业向信息技术服务业转型已见成效，智能卡开始放量、电子发票、彩票等业务推进力度增强，信息化新兴业务持续为未来增长亮点。技术服务实现收入842万元预计主要为彩票业务贡献。其中智能IC卡业务覆合类产品（智能卡、RFID等）实现收入1.7亿元，同比增长49%，智能卡预计同比大幅增长50%左右，其中社保卡及金融IC卡销量均大幅增长。彩票业务：由于互联网和手机端彩票销售业务被叫停，公司积极发展自助终端的彩票销售新渠道，自助终端销售具有运行成本低，布局方便，能够自动兑奖等优势，公司在山东省的自助彩票终端布局已初见成效；彩票领域公司布局新彩种研发、手机售彩和自助终端售彩三项业务，15年预计实现收入700万元，目前公司主要在山东和山西以直营和代理的模式试点自助售彩机，布局200多台，后续大幅扩容后盈利水平有望快速提升。档案存储业务：传统的档案存储与管理模式难以满足分级管理、长期保存，远程查阅等诸多需求，公司致力于建立规范化、标准化的档案存储基地，将档案实物存储与信息技术相结合，积极探索档案电子化。围绕客户需求不断增加服务内容，提供综合解决方案，转型信息服务提供商。电子档案存储已获得北京国税局2998万元电子档案存储订单及其他金融机构合同，后续在北京、上海、郑州、山东等地持续布局，电子发票在北京、厦门、天津、山东铺开，目前亦有尝试对部分个性化服务收费。主营业务稳中有增，但增速有放缓趋势，所以东港股份需要寻求新的刺激增长点，而电子发票的快速推行恰到好处，与此同时彩票和档案存档业务基数较低，呈现出高速增长趋势，未来电子发票将是东港股份的业绩主要增长方向。
3.与互联网巨头合作以公司与阿里合作为例，东港为支付宝用户提供通过客户端进行电子发票查询、业务预约等业务，未来公司将加大与类似阿里这样拥有大量B端用户企业合作，推广瑞宏网平台。4.电子发票衍生产业与证通股份战略合作，切入衍生产业链。2016年3月17日，公司与证通股份有限公司签署了《战略合作协议》，双方就共同建设“金融行业增值税系统平台”项目达成协议。依托公司已成熟的系统平台优势，在此基础上双方共同建设完成金融行业增值税系统平台，向证券行业或其他行业的企业共同推广金融行业增值税系统平台综合解决方案的产品与服务。此次双方开展“金融行业增值税系统平台”项目合作，其目的建设完善的金融行业增值税业务统一服务平台，为金融行业的客户提供优质，便捷的增值税业务服务。此次合作对于本公司的电子发票业务和增值税平台服务的推广具有积极作用。5.总结具有服务标准化高、用户量大、使用频率较高、数据核心等特点的电子发票未来想象空间巨大。航天信息从发展的远景看重心偏向金融产业链延伸，而东港股份控股的瑞宏网初具SaaS平台的价值，未来通过开放电子发票平台对接企业用户或放开软件供应商接口获取利润是东港股份的又一潜力估值。从成长空间的角度出发，建议重点关注东港股份。
篇十九：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究报告
简析电子发票对企业会计核算影响作者：张世程来源：《财会学习》2018年第26期
摘要：当前是信息时代，现代化信息技术在快速的发展中，信息化已经应用在各个领域中，对企业的经营以及财务管理都带去了较大的改变。随着电子发票的推广应用，这就对会计核算也提出了新的要求，需要进行相应的变革，本文分析了电子发票对企业会计核算的影响。
关键词：电子发票；企业；会计核算；影响
在“十三五规划纲要”中，有一条就是推广电子发票，因为这被正式加入到纲要中，所以，这也使电子发票得到了极大的发展，从试点推广开始慢慢走向全面推广。电子发票和传统的纸质发票相比具有其独特的优势，例如，高效、便捷等，这对企业的会计核算产生了很大的影响。
一、电子发票概念
电子发票通常就是指由发税机关统一发行的，能够作为纳税凭证的纸质发票的电子化影像；纳税人能够通过网络发票管理系统在线进行开具发票、领购以及传递；税务机关通过网络为支撑，能够管理发票的信息以及其业务流程。
二、电子发票对企业会计核算的影响
(一)电子发票又被叫做在线发票，可以把相关的内容都有加入到信息化管理中，包括鉴别真伪、纳税人领购、数据比对、开具、实时监控等。电子发票可以满足电子商务的特点和要求，包括高效率、无纸化、虚拟化以及自动化，让账务处理的效率得到了显著提升，及时性以及准确性也得到提升。在买卖双方完成交易时，电子发票就会实时生成，能够高效的在企业内外进行传递，处理流程要比传统纸质发票的流程少，能够促进企业效率的提升。
(二)电子发票可以将企业中所有事物的有关事项信息都记录下来，让企业在进行财务分析中能够做到多元化，且有效提升财务分析的正确性。发票信息中的数据量较小，能够直接就导入到财务系统中，系统就会生成电子发票，可以自动对企业采购订单中所有的信息进行匹配，例如，运货单号、采购的数量以及单价、税费和订单号等，可以实时生成财务凭证。让发票资料都实现电子化，且对其进行集中的处理，能够促进企业账务处理水平的提升，为会计信息智能化以及自动化奠定良好的基础。
(三)使用电子发票能够有效减少成本。电子发票是通过电子的方式进行存储的，这样就可以减少材料的应用，还能够减少传输成本，可以有效避免纸质发票的不足，如，容易被盗、丢失。对税务机关来说，电子发票中记录的信息可以实时实现上传，税务人员就可以及时的查询、统计纳税人的开票数据，进而对网上交易进行监控，确保国家税款的安全性，还对网上纳税申报具有积极作用，能够促进效率的提升，且减少管理上的成本。
(四)电子发票的应用可以减少工作量，提升准确性[1]。就会计核算来说，电子发票的应用，可以有效地减少工作量，把很多的手工操作变成电脑自动处理，让账务的流程变得更简单，促进工作效率的提升；另外，因为是由计算机自动对数据进行处理，这样就可以减少人为因素的影响，因为人为主观判断以及操作失误会让会计信息的真实性和可靠性无法得到保障，而电子发票就避免了这一问题，可以有效提升会计信息的真实性以及可靠性。
三、电子发票应用中的问题
(一)电子发票的运用，让发票辩识真伪难度加大
电子发票是电子介质形式的，购买方财务员接触到的通常都是经办人自己打印出来的。电子发票和传统纸质发票相比，其不能从多方面进行比对，如，印章、材质以及印刷等，对其进行校验只能通过税务机关统一平台来实现，但是有时税务系统在数据更新方面可能并不是很及时，有一定的落后性，这就使得发票比对也要延长，不能及时的进行，企业会直接报销电子发票，在事后对电子发票进行校正的时候，这就会出现电子发票不符合标准的问题，就让发票辨识真伪变得更加困难。
(二)容易出现费用重复报销的问题
和纸质发票相比，电子发票易被篡改变造，其通常都是额度较小的发票，财务人员在对其进行审核的时候，就常常会因为是小额度的而不注重对其进行辨识以及检查，使得费用报销存在重复的问题。
(三)容易被变造，增加财务人员工作量
当前购买方得到的电子发票一般都是用PDF格式保存下来的电子文件，这一格式存在容易被修改的问题，和传统的纸质发票相比，财务人员在对电子发票进行校对时，就很容易出现因为疏忽让企业得到不符合规定的发票[2]。笔者前期在对原始凭证进行审核时，就发现公司的报账员提供的电子发票有变造这一现象，经办人提供的电子发票和税务系统留存的发票信息有偏差。
(四)电子发票的开具，增加信息泄露风险
要开具电子发票，就需要通过网络来进行，这也使得可能有信息被泄露的现象。近些年来经常会出现电子发票系统被人侵入或者是遭到恶意攻击的问题，要是企业中的开票系统被人入侵的话，就会带来消极影响，会无法保证客户信息的安全性，让客户信息被泄露等，尤其是对那些企业中的敏感信息来说，如果信息遭到了泄露，那么就会对发票双方的利益造成影响。
四、优化电子发票在企业会计核算中应用的处理
(一)全面利用税务系统发票查验平台，对电子发票进行校验
电子发票和纸质发票不同，其中一个不同点就是辨别真伪上，如果是纸质发票，可以通过印刷、印章等进行校验，但是电子发票是电子介质的，在纸质发票校验中好用的方法对其进行校验是不可行的，只能通过税务系统进行查验。国税总局推出了全国范围内的增值税发票查验平台，在这一平台中能够对2016年8月之后开具的发票进行查验。企业就要全面的利用这一系统，对得到的电子发票进行校验，查看信息是否正确，避免收到不符合规定的发票[3]。
(二)提升财务人员的业务素质
随着电子发票的推广和应用，对会计核算造成了较大的影响，对与会计核算人员也提出了更高的要求[4]。会计核算人员除了需要专业的知识之外，还需要熟练的应用网络信息系统以及计算机，掌握电子商务方面的知识和技能，这就需要会计核算人员能够坚持不断的进行学习，提升自己的业务能力和水平，提升信息技术方面的应用水平，促进自身业务素质的有效提升，这样在工作中才能更好的应对电子发票应用中的问题。
(三)构建电子发票对比台账，防止虚报费用问题出现
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